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饭疏食，饮水，曲肱而枕之，乐亦在其中矣。不义而富且贵，于我如浮云。——《论语》

贴现的两种计量方法

导言2016年1104业务制度更新中，原本提及“调整贷款、贸易

融资和贴现及买断式转贴现按发放本金填报的方式”，即将此段话从

原填报说明中删除，后又补充通知删除51号文中这段话，实际就是在

填报说明中恢复这段话。关于贴现贷款本金如何计量，总是争论不休，

本文从会计分录入手，分析两种不同计量方法各自的道理。贴现的相

关知识1什么是汇票《票据法》自然有其定义，汇票是出票人签发的，

委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人

或者持票人的票据。汇票分银行汇票和商业汇票。银行汇票是出票银

行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者

持票人的票据，银行汇票见票即付，所以不存在贴现。能贴现的票据

必然有个远期支付条件，商业汇票又可分为商业承兑汇票和银行承兑

汇票，区别在于前者是银行以外的付款人承兑，后者是银行承兑。

江南愤青在《为什么看上去很安全的票据业务也会出问题》中有

段话，通俗易懂，在此全文引用。“简单来说常用票据分两种，第一

种银行承兑汇票，第二种商业承兑汇票。前者就是企业缺钱，跑银行

开张票，然后，无论是谁只要拿了这张票，就可以跑银行去拿钱，银

行必须无理由的给你钱。后者就是一般的商业公司自己开了一张票，

任何人拿到这张票，都可以跑这家公司去要钱，这家公司必须无条件

给钱。就是这么简单的东西。看了这个解释，我们就应该知道，所谓

票据业务的安全性，指的是第一种票，而不是第二种票。商业承兑汇

票这东西吧，其实就是企业自身的信用，取决你信不信而已。而银行

承兑汇票，则是银行信用，按照目前我们民众对银行的理解，基本认

为风险度是较小的，虽然我认为事实并非如此，小银行破产的可能性

也是有的”。

2什么是贴现根据百度词条，“贴现是指远期汇票经承兑后，汇票

持有人在汇票尚未到期前在贴现市场上转让，受让人扣除贴现息后将

票款付给出让人的行为或银行购买未到期票据的业务。”该定义无可

挑剔，把贴现和买断式转贴现都融在了一起。

饭疏食，饮水，曲肱而枕之，乐亦在其中矣。不义而富且贵，于我如浮云。——《论语》

讲便于理解一点，贴现是指商业汇票的合法持票人在商业汇票到

期以前为获得票款，由持票人或第三人向金融机构贴付一定的利息后，

以背书方式所做的票据转入。对于持票人来说，贴现是以出让票据的

形式，提前收回垫支的商业成本；对于金融机构来说，贴现是买进票

据，成为票据的权利人，或可持有票据到期获得票据所载金额，或可

提前卖出获取利差收入。

再讲通俗点，票值钱，你给我票，我给你钱，票到期后我收回票

面金额，中间这段时间资金不能无偿占用，所以在给你的钱同时先把

利息扣掉。如果我是银行，给你钱的行为就是贴现；如果我拿到票了，

还没到期，我也缺钱，就卖给他，他也是银行，那么这笔业务就是买

断式转贴现。

贴现因为算贷款，那么贷款金额是算我到期后收到的钱（票面金

额）了，还是我扣利息后给你的钱（实际支付金额）了？从目前统计

需求角度，无论是贴现还是买断式转贴现，都是按照商业汇票票面金

额来计量的。贴现的会计分录根据《商业汇票办法》（银发

[1994]163号）规定，商业汇票的收款人或被背书人需要资金时，可

以持未到期的商业汇票并填写贴现凭证，向其开户银行申请贴现。银

行信贷部门接到有关凭证，应按照银行承兑的要求认真审查，符合条

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