《纳税筹划（第7版）》 主要内容.pdf

第3章

增值税的纳税筹划

3.1增值税纳税人的纳税筹划

3.1.1增值税纳税人身份选择的纳税筹划

3.小规模纳税人和一般纳税人的征税管理

小规模纳税人实行简易计税方法,不得抵扣进项税额。小规模纳税人销售货物、加工修

理修配劳务、服务、无形资产或不动产可以由税务机关代开增值税专用发票(代开的增值税

专用发票的税率一般情况下为3%,特殊情况下为5%等)。自2020年2月1日起,增值税小规模

纳税人(其他个人除外)发生增值税应税行为,需要开具增值税专用发票的,可以自愿使用增值

税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人,税务机关不再为

其代开增值税专用发票。

符合增值税一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人登记,以取得

法定资格;未办理一般纳税人登记手续的,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵

扣进项税额,也不得使用增值税专用发票。经税务机关审核登记的一般纳税人,可按规定申领

和使用增值税专用发票,按增值税条例的规定计算缴纳增值税。应当注意的是,纳税人登记为

一般纳税人后,不得转为小规模纳税人,国家税务总局另有规定的除外。

4.增值税的税率和征收率删除[12345]:一般纳税人符合以下条件的,在2020年12月

31日前,可选择转登记为小规模纳税人:转登记日前连续12

个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季

度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元。

(4)征收率。一般纳税人特殊情况下采用简易计税方法适用征收率;小规模纳税人缴纳增

值税采用简易计税方法适用征收率。我国增值税的法定征收率是3%;一些特殊项目适用3%的

征收率减按2%征收增值税;自2020年5月1日至2027年12月31日,从事二手车经销的纳税删除[12345]:2023

人销售其收购的二手车,按照简易办法依3%征收率减按0.5%征收增值税。全面营改增后与

设置格式[12345]:字体:（默认）方正书宋_GBK

不动产有关的特殊项目适用5%的征收率;一些特殊项目适用5%的征收率减按1.5%征收增值

税。删除[12345]:征收率

7.加计抵减政策

自2023年1月1日至2023年12月31日,允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进设置格式[12345]:行距:固定值17磅

项税额加计5%抵减应纳税额;允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵

减应纳税额。自2023年1月1日至2027年12月31日,允许先进制造业企业按照当期可抵

扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额。自2023年1月1日至2027年12月31日,对生产

销售先进工业母机主机、关键功能部件、数控系统的增值税一般纳税人,允许按当期可抵扣

进项税额加计15%抵减企业应纳增值税税额。自2023年1月1日至2027年12月31日,允

删除[12345]:自2023年1月1日至2023年12月31日,增

许集成电路设计、生产、封测、装备、材料企业,按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应

值税加计抵减政策按照以下规定执行:

纳增值税税额。

(1)允许生产性服务业纳税人按照当