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百学须先立志。——朱熹

2023年民企调研报告6篇

民企调研报告1

目前，非居民企业预提所得税税收征管在税收政策上及日常税收执行中遇到

了一些问题和难点，给税收征管带来一定压力。

一、税收政策上存在的几个难点

1、纳税义务发生时间界定难.

《企业所得税法》第三十七条规定：税款由扣缴义务人在每次支付或者到期

应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。此条规定在实际操作中，往往

比较难于掌握。到期应支付的款项，是指企业支付人按照权责发生制原则应当计

入相关成本、费用的应付款项。在实际操作中当企业未按规定列支成本、费用也

未支付时是否要扣缴。又如：离岸股权转让往往采取“一次合同，分期支付”的

方式进行结算。那么，如何确认其纳税义务发生时间和相应的税款缴纳时间？是

按合同签订后第一次付款时间、被投资企业股权变更时间还是按每次实际付款时

间？况且在实际经济往来中，很多支付形式是非货币形式，如非居民通过实物或

者劳务形式取得技术使用权的回报、关联企业之间的债务重组等，对于此种情形，

纳税义务发生时间的确定存在一定困难。

2、预提所得税的计税依据界定难。

⑴收入确定难。《税法》第十九条规定：非居民企业取得企业所得税法第三

条第三款规定的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，

以收入金额为应纳税所得额；财产所得以收入金额减除财产净值后的余额为

应纳税所得额。在实际征收过程中，问题并不是如此简单。如支付特许权使用费，

很多企业是以销售收入的一定比例来计提支付，那么这个计提比例是否恰当？所

提供的专用权等是否具有一定的时效性等值得研究。另外如外国企业转让国内企

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业股权，很多是关联企业之间的股权转让，通常存在转让的价格不真实、零价格

转让或低价转让等问题，转让收入难以确定。

⑵成本确定难。这个问题主要体现在财产转让所得上，其中以股权转让尤为

突出。股权转让成本即股权转让所得的扣除数，是影响企业所得税计算的一项关

键因素。由于股权转让成本是一个历史概念，以外币投资形式的原始投资额是用

历史汇率还是以现时汇率计算转让成本？另外，股本成本价是指股东投资入股时

企业实际支付的出资金额，或收购该项股权时该股权的原转让人实际支付的股权

转让金额。如其中的资本公积金有的已完税、有的未完税，是否不加区分一并扣

除？还是有选择地扣除，或是根本不予扣除？目前尚无统一标准。

3、预提所得税的征收对象界定难。

部分非居民企业既没有在当地登记注册，也没有经营场所，要找到这些企业

并对其实施有效的税收监管非常困难，漏征失管的现象在所难免。

二、日常税收征管中遇到的几个问题

1、合同无中文版本。支付单位多数提供的合同为全英文版本，还有日文、

德文、法文等。由于合同中许多关键用语均为专业词汇，审核人无法读懂，即使

纳税人应税务机关要求提供了翻译稿，但由于不是正式文本，不能承担相同于正

式合同的责任，因此可信度也不高。

2、提供假合同。有部分企业在开具证明时发现该行为应征税时，立即回到

公司，重新打印一份免税行为的合同。由于国外公司不需盖公章，只要在外方位

置签一个外文名即可，因此，税务机关无法依据合同来判断该合同内容的真伪。

更有甚者，将应税收入以“化整为零”的方式逃避监管，不履行纳税义务。

3、“事后申请”。大多数企业是在履行完合同或付款时才到税务机关办理

涉税事宜，这种“事后申请”给税务机关的取证造成一定的困难，无法准确确定

应纳税金额。

百学须