2025《增值税法》专题课件.ppt

************************《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。自2026年1月1日起施行汇报人：××时间：2024.12.255前言2024年12月25日，十四届全国人大常委会第十三次会议表决通过《中华人民共和国增值税法》，自2026年1月1日起施行。增值税是我国第一大税种。随着增值税法制定出台，我国现行18个税种中已有14个税种制定了法律，涵盖了绝大部分的税收收入，落实税收法定原则取得重大进展。增值税法制定的背景核心亮点逐一剖析5第四章税收优惠第二十六条纳税人兼营增值税优惠项目的，应当单独核算增值税优惠项目的销售额；未单独核算的项目，不得享受税收优惠。第二十七条纳税人可以放弃增值税优惠；放弃优惠的，在三十六个月内不得享受该项税收优惠，小规模纳税人除外。重点条款深度解读增值税法的主要内容增值税法制定的背景增值税法制定的背景2023年国内增值税收入6.93万亿元，进口环节增值税收入1.84万亿元，出口退税1.71万亿元，增值税收入合计7.06万亿元，约占全部税收收入的39%。增值税作为流转税、价外税，对货物、服务、无形资产、不动产在流转过程中产生的增值额予以征税，采用“上征下抵”的征收机制，在保障税款征收的同时，可有效避免重复征税，具有良好的税收中性特点。增值税是我国第一大税种增值税法制定的背景增值税法制定的背景意义重大增值税法保持增值税税制基本稳定、税负水平总体不变，同时，总结实践经验、体现改革成果，对于健全有利于高质量发展的增值税制度，规范增值税的征收和缴纳，保护纳税人的合法权益，具有重要意义。5增值税法的主要内容增值税法的主要内容一是规定增值税的征税范围明确在中华人民共和国境内销售货物、服务、无形资产、不动产，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本法规定缴纳增值税；同时对应税交易、视同应税交易、不属于应税交易的情形等作出规定。五个方面的主要内容：二是明确税率和应纳税额维持现行13%、9%、6%三档税率不变，对部分货物、服务出口适用零税率；规定增值税的计税方法，界定销项税额、进项税额及销售额；明确简易计税方法的征收率以及进口货物应纳税额的计算方法等。增值税法的主要内容三是规范税收优惠四是规范征收管理明确增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征，并对增值税的纳税义务发生时间、纳税地点、计税期间、扣缴义务人等作了规定。增值税法的主要内容五是做好与有关法律的衔接核心亮点逐一剖析核心亮点逐一剖析《增值税法》在立法体例上展现出创新性，采用“总则”加分章的形式。第一章“总则”对增值税的征税范围、计税方法等关键要素进行了提纲挈领的规定，明确了增值税作为价外税的属性。5第五章征收管理（二）无固定生产经营场所的纳税人，应当向其应税交易发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。（三）自然人销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，提供建筑服务，应当向不动产所在地、自然资源所在地、建筑服务发生地主管税务机关申报纳税。（四）进口货物的纳税人，应当按照海关规定的地点申报纳税。（五）扣缴义务人，应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款；机构所在地或者居住地在境外的，应当向应税交易发生地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。第三十条增值税的计税期间分别为十日、十五日、一个月或者一个季度。纳税人的具体计税期间，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。不经常发生应税交易的纳税人，可以按次纳税。纳税人以一个月或者一个季度为一个计税期间的，自期满之日起十五日内申报纳税；以十日或者十五日为一个计税期间的，自次月一日起十五日内申报纳税。这种立法体例在我国实体税法领域并非首创，此前的《企业所得税法》《环境保护税法》也采用了类似结构。总则的存在就像是为整个法律文本搭建了一个稳固的框架，后续各章节的具体规定都能在总则中找到根源和指引，有助于提升法律的系统性和逻辑性，使得纳税人及税务机关在执行和理解法律时更加清晰明了，减少歧义和争议，有力地推动了我国税收法治建设朝着更加规范、科学的方向发展，也为未来其他税种的立法提供了有益的参考范例。（一）立法体例创新升级核心亮点逐一剖析新法对于起征点的规定有了明确且清晰的界定，将增值税起征点设定为季销售额三十万元，并且规定销售额未达到增值税起征点的单位和个人，不再被认定为本法规定的纳税人；不过，这些未达起征点的单位和个人可以自愿选择依照本法规定缴纳增值税。这一规定在纳税人群体中划出了一条明确的界限，对于那些经营规模