审计学基础教程.pptxVIP

;;如何学好审计;南海公司：经典中的经典

像一座宝库，有许多问题值得我们后人去深思、去挖掘。;5;《中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》对财务报表

作出如下描述：“审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度。这一目的可以通

过注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见得以实现”。

;;责任方;9;;11;具体审计目标;总体审计目标;具体审计目标;15;16;;与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。;;;;;;尽管通过询问管理层和财务负责人可获取大部分信息，但向其

他人员询问仍然是必要的，主要原因是询问所取得的为口头证

据，需相互佐证。其主要目的当然是为了识别重大错报风险，

故询问时可考虑不同的部门和不同的级别，并各有侧重。

;;;;;;内部控制的了解;;其他

方面;判断事项;34;;;;;2.只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，才有必要

对控制运行的有效性实施测试。;;;;;;经营目标;;;编制审计报告;THEEND!;开展初步业务活动;51;52;53;54;;56;;58;;60;;;63;;;风险评估与应对（6）;鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方

之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。

鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。如责任

方按照会计准则和相关会计制度（标准）对其财务状况（鉴证对象）进

行确认、计量和列报而形成的财务报表（鉴证对象信息）。;鉴证业务

的要素;69;2015-9-22;THEEND!;计划审计工作;;总体审计策略与具体审计计划的关系;【相关说明】

1．审计计划分为两个层次，总体审计策略和具体审计计划；

2．审计计划工作贯穿在整个审计过程中，并随着审计过程的展开可能需要不断修订，整个审计过程可以相对划分为三大环节，审计计划工作也贯穿在这三大环节，即图6-1的风险评估、风险应对与审计报告；

3．总体审计策略主要确定审计范围、审计报告目标和时间、审计方向和审计资源，并且指导具体审计计划工作；

4．具体审计计划包括应对评估的风险的措施，根据评估的重大错报风险领域设计拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围；

5．根据CSA第1101号的要求，注册会计师审计总体目标不仅需要对财务报表出具审计报告，而且应当将审计结果与与管理层和治理层沟通，比如审计意见类型、审计过程中不同环节识别的舞弊嫌疑或舞弊指控以及舞弊事实、与财务报表相关的内部控制重大缺陷等等。;;;;;;;82;83;;;;;尽管通过询问管理层和财务负责人可获取大部分信息，但向其

他人员询问仍然是必要的，主要原因是询问所取得的为口头证

据，需相互佐证。其主要目的当然是为了识别重大错报风险，

故询问时可考虑不同的部门和不同的级别，并各有侧重。

;89;;THEEND!;货币资金审计;;;;;;核对库存现金日记账余额与总账余额是否相符;核对库存现金日记账余额与总账余额是否相符;;;;;;核对银行日记账余额与总账余额是否相符;;采购与付款循环审计;采购预付款循环控制制度：

涉及到的业务活动;;;;;;;;;;THEEND!;生产与存货资产审计;;材料、商品、物资、成本在不同的科目核算，编表时为何汇总进入“存货”？;;存货监盘针对的主要是存货的存在

认定、完整性认定以及权利和义务

的认定，监盘存货的目的在于获取

有关存货数量和状况的审计证据，

以确证被审计单位记录的所有存货

确实存在，已经反映了被审计单位

拥有的全部存货，并属于被审计单

位的合法财产。存货监盘作为存货

审计的一项核心审计程序，通常可

同时实现上述多项审计目标。

需要指出的是，测试存货的所有权

认定和完整性认定时，还需要实施

其他审计程序。

?;;;控制

测试;;存货

监盘;THEEND!;销售与收款循环审计;基本常识;魔术的

无奈;收入的确认;审计

目标;内

部

控

制

实

现

目

标;简图;内

控

措

施;;重点检查内容;控制测试

实施与否;实质性程序

的六个方面;1．取得或编制主营业务收入明细表，复核加计，与报表、总账、明细账核对。;实质性

分析程序;截止测试;;应收账款是如何产生的？;给一定的信用额度

（或固定额度，或后

单发货结上一单货款）;;;;;营业成本

审计要点;;应收账款是如何产生的？;给一定的信用额度

（或固定额度，或后

单发货结上一单货款）;;;;;营

业

费

用

、

管

理

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用

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性

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点;财

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