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审计准则部分案例

（一）ABC会计师事务所负责审计甲公司20×8年度财务报表，并委派A

注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业

道德有关的事项：

（1）A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册

会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。

（2）审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友，I将甲公司职工集资

建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。

（3）审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。

（4）审计项目组成员D的朋友于20×7年2月购买了甲公司发行的公司债券

20万元。

（5）ABC会计师事务所原行政部经理E于20×5年10月离开事务所，担任

甲公司办公室主任。

（6）甲公司系乙上市公司的子公司。20×8年末，审计项目组成员F的拥有

乙上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。

要求：针对上述事项（1）至（6），分别指出是否对审计项目组的独立性构

成威胁，并简要说明理由。

（二）ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计。A

注册会计师作为项目负责人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。

假定存在下列情形：

（1）A注册会计师以市场购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150

万元。

（2）A注册会计师的岳母于20×7年购买甲公司发行的企业债券，面值2000

元，即将到期。

（3）接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在

审计业务开始前，ABC会计师事务所将，其调离项目组。

（4）ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，

其中包括甲公司内部职工股20000股。

（5）项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。

要求：针对上述情形，分别判断是否对审计独立性构成威胁，并简要说明理

由。

（三）ABC会计师事务所于20×7所取得证券期货相关业务审计资格。为了

尽快开展上市公司审计业务，ABC会计师事务所从XYZ会计师事务所招聘A注册

会计师担任上市公司审计部经理。A注册会计师将XYZ会计师事务所的上市公司

审计客户——甲公司带入ABC会计师事务所。在对甲公司20×8年度财务报表审

计时，ABC会计师事务所委派A注册会计师继续担任项目负责人，并与上市公司

审计部副经理B注册会计师共同担任签字注册会计师。在计划审计工作时，受到

审计资源的限制，A注册会计师认为，自己过去5年一直担任甲公司的审计项目

负责人和签字注册会计师，非常熟悉甲公司情况，因此要求项目组不再了解甲公

司及其环境，直接实施进一步审计程序。为了保证审计质量，A注册会计师作为

项目负责人和项目质量控制复核人，对整个审计业务的重大事项进行复核。

要求：指出ABC会计师事务所在业务承接、业务执行和业务质量控制方面存

在的问题，并简要说明理由。

（四）ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导层集体研究，

确立了下列重大质量控制程度：（1）合秋人的晋升与考核以业务量为主要考核指

标，同时考虑遵循质量控制制度和职业道德规X的情况；（2）对员工介绍的客户，

由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接；（3）所有审计工作底稿

应当在业务完成后90日内整理归档；（4）由于尚未取得上市公司审计资格，不

予执行项目质量控制复核制度；（5）无论审计项目绷带内部的分歧是否得到解决

审计项目组必须保证按时出具审计报告；（6）以每3年为一个周期，选取已完成

业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目负责人。

要求：针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所可能违反质量

控制准则的情形，并我们要说明理由。

（五）ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，

并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业

务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A

注册会计师了解到某软件公司X先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，

因此聘请X先生