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中央企业科研经费管理审计重点

摘要：随着我国将“科技创新”定位为国家战略,国家对

中央企业的科技创新越来越重视。本文立足于中央企业审计

机构开展科研经费管理审计的实践情况，围绕科研经费管理

关键环节，揭示其中存在的问题，分析审计难点，梳理出审

计应对策略。

关键词：科研经费管理；审计；中央企业

2022年2月，国资委向各中央企业下发了《关于做好

2022年中央企业内部审计工作有关事项的通知》，提出中央

企业要紧盯科研经费管理等重点领域经营、获利的合法合规

情况。中央企业作为国家科技创新的主力军，其科技创新发

展对国家创新体系建设具有重要的示范和推动作用。内部审

计机构应加强对科研经费管理关键环节的审计，深入揭示体

制机制深层次问题和原因，提出审计建议，推动科技创新不

断取得突破性成果。

一、科研经费管理中存在的问题

1.管理机制不健全。中央企业往往缺乏完善的科研管理激

励机制和考核机制，目标管理导向不明确，其中的责任、权

力和利益把控作用并不够理想，难以充分调动员工的积极性，

各部门之间缺乏沟通交流，无法有效实现资源的优化配置，

从而制约了科研管理的效率。

2.预决算管理薄弱。中央企业科研预算编制一般要求项目

承担单位项目负责人、财务部门共同编制项目预算书，但实

际情况是项目支出预算基本由科研人员凭借以往经验和估计

自行编制，缺乏科学性和对财务支出标准的把握;财务部门通

常只注重日常核算监督，很少主动参与科研项目预算编制过

程，对预算编制的审核流于形式。在科研经费的预算编制方

面过于笼统，缺少科学的预算体系以及具体操作流程，出现

了预算与实际的科研支出差距很大，没有发挥科研预算的效

用。决算时，为确保不超预算，人为调整项目间经费，不能

真实反映单个项目的费用支出。

3.超越科研规定范围使用经费。中央企业科研项目经费管

理办法中都有对经费开支范围的规定，但在实际操作中，不

少企业的经费使用往往超越了规定范围，存在扩大用途、挤

占挪用、虚列支出、套取资金的情况。有的企业在没有细化

人员经费范围和标准的情况下，从科研项目预算总额中安排

人员经费。有的企业在科研经费中列支与科研项目无关的职

工食堂餐卡充值、会议费等。有的企业挤占挪用科研经费用

于与科研项目内容无关的办公用房装修改造、网络服务费等

支出。有的企业在列支项目劳务费时，利用虚假发票套取实

际未发生的劳务费。有的企业科研资金中以支付会费、物业

费、技术服务费、采购礼品和食品等名义虚列支出。

4.资产管理不规范。一是存在资产重复购置情况，资产利

用率低。由于科研经费分属不同研发项目团队，即使研究内

容有相关性，但为了保证各自的研发进度，各研发团队仍会

另行购置。各研发团队缺乏有效的合作机制，难以实现资源

共享。由于科研经费购置的资产具有一定的通用性，项目完

成后仍可以为其他项目服务，然而这些资产很少会被利用或

经常闲置不用。二是缺乏对科研资产的相关管理制度，没有

明确资产在购置、使用、维护、处置等方面的程序。超过

100万元设备、材料等支出没有严格按相关法规要求组织招

标或招标程序不规范。

二、科研经费管理的审计难点

1.科研经费开支真实性、合理性、相关性难以界定。由于

审计人员对科研项目所涉及的专业领域知识不熟悉，对一些

专业设备、材料及管理费用的支出是否合理、是否相关无法

做出职业判断。另一方面，科研经费购买的仪器设备、材料

是否真正用于该项目无法判定，如笔记本电脑既可用于居家

生活，也可用于科学研究。

2.缺乏具体可量化的效益评价指标。科研经费使用效益性

评价一般包括经济、技术和社会效益三方面。评价以获得批

准项目的“立项申请书”、“技术开发合同”等为主要依据。

但对技术效益的评价往往超出审计人员的专业范畴，对社会

效益评价又以定性描述居多，缺乏具体评价指标，可操作性

较弱。

三、科研经费管理审计的应对策略

1.关注管理体制机制建立健全情况。一是关注科技人才激

励情况。通过翻阅被审计单位科技人才激励制度、与科研人

员的访谈，审查被审计单位是否建立体现科研人员智力价值

的绩效分配制度，科技成果转化收益分配比例、转化费用分

担、知识产权维持费用、职务发明成果权益分享等相关约定

是否合理。二是关注科技项目管理情况。通过翻阅被审计单

位科研项目管理制度，了解科研项目管理流程，审查被审计

单位是否建立目标导向、需求导向、市场导向的立项机制，

是否对进度节点设立相应的审核、验收机制以确保科技成果