人大版《财务会计》第二章货币资金.pptVIP

信用证是指开证银行依据申请人的申请开出的、凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证；信用证只限于转账结算，不得支取现金。（9）信用证壹中国人民银行《支付结算办法》规定：贰单位和个人办理支付结算，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。3、银行结算纪律二、银行存款的核算企业设置“银行存款”科目。该科目属于资产类科目，其借方登记收入的存款数额，贷方登记支出的存款数额，月末借方余额反映企业银行存款的结余数额。企业收入银行存款时，根据银行存款收款凭证及有关单据，借记“银行存款”科目，贷记有关科目。银行存款收入的核算。企业支出银行存款时，根据银行存款付款凭证及有关单据，借记有关科目，贷记“银行存款”科目。P41例2-3银行存款支出的核算。1、银行存款收支的核算在会计实务中，企业可根据不同情况，采用不同的支付结算方式。02银行支付结算及其处理01未达账项处理核对账目三、银行存款的清查1、核对账目总帐日记帐账账核对不符错帐更正账实核对不符银行存款余额调整表银行对帐单未达账项，是指在企业和银行之间，由于凭证传递上的时间差，造成一方已登记入账，而另一方尚未入账的账款。1未达账款分为以下四种情况：22、未达账项的处理01银行已记作企业的存款增加，而企业尚未收到收款通知，因而尚未记账的款项，如托收货款、存款利息等。02银行已记作企业存款减少，而企业尚未收到付款通知，因而尚未记账的款项，如银行代企业支付公用事业费、向企业收取的借款利息等。03企业已记作银行存款增加，而银行尚未办妥入账手续的款项，如企业存入的转账支票。04企业已记银行存款减少，而银行尚未支付的款项，如企业已开出的转账支票，对方尚未到银行办理转账手续的款项等。企业银行存款帐面余额银行对帐单余额=银行已收企业未收事项企业已收银行未收事项银行已付企业未付事项企业已付银行未付事项+--+企业银行存款帐面余额（调整后）银行对帐单余额（调整后）=P42例2-4第二章货币资金

货币资金是企业资金周转过程中以货币形式表现的那一部分流动资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。一、现金二、银行存款三、其他货币资金第一节现金现金是指企业的库存现金，包括库存的、用于日常零星开支的人民币和外币。在货币资金中，库存现金的流动性最大。0102一、现金管理的有关规定1、现金的使用范围2、库存现金的限额3、现金的日常收支控制职工的工资、津贴。1个人的劳务报酬。2根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。3各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。4向个人收购农副产品和其他物资的价款。5出差人员必须随身携带的差旅费。6结算起点(现行会计实务中为1000元)以下的零星开支。7中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。81、现金的使用范围为了加强现金管理，保证各单位日常零星开支的需要，《现金管理暂行条例》规定，凡在银行开户的单位，银行根据实际需要，核定3天～5天日常零星开支所需的库存现金限额；边远地区和交通不便地区的开户单位，可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。日常零星开支需要量不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出。1企业需要增加或减少库存现金限额时，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。22、库存现金的限额现金的日常收支控制A企业的现金收入应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。企业不得擅自坐支现金。企业从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本企业会计部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付。B现金收支的核算企业设置“库存现金”科目。该科目属资产类科目，借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末借方余额，反映库存现金的余额。企业收入现金的主要途径有：职工交回的差旅费剩余款收取销售给不能转账的集体或个人销货款收取转账起点以下的小额销售款从银行提取现金企业收入现金时，根据审核无误的记账凭证，借记“库存现金”科目，贷记有关科目。1、现金收入的核算借记有关科目，贷记“库存现金”科目。企业支出现金时，根据审核无误的记账凭证，P38例2-12、现金支出的核算库存现金的清查包括出纳人员每日的清点核对和清查小组定期和不定期的清查。现