中小学校会计制度讲解.pptVIP

“其他支出”科目核算除上述四项支出以外的各项支出，包括投资损失、利息支出、捐赠支出、现金盘亏损失、资产处置损失、接受捐赠（调入）非流动资产发生的税费支出等。应按照其他支出的类别等进行明细核算。其中如有专项资金支出，还应按具体项目进行明细核算。发生其他支出时：借：其他支出贷：短期或长期投资银行存款库存现金待处置资产损溢期末，将本期发生额中的专项资金支出结转至“非财政补助结转”科目，非专项资金支出结转至“事业结余”科目借：非财政补助结转事业结余贷：其他支出—专项资金支出—其他资金支出期末结账后，本科目应无余额。“事业基金”科目核算单位拥有的非限定用途的净资产，主要为非财政补助结余扣除分配后滚存的金额。净资产类科目借或贷：非财政补助结余分配贷或借：事业基金年末，将“非财政补助结余分配”科目余额转入：借:非财政补助结转——××项目贷:事业基金年末，将留归本单位使用的非财政补助专项（项目已完成）剩余资金转入核算长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。应设“长期投资”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”等明细科目，进行明细核算。本科目期末贷方余额，反映科学事业单位非流动资产占用的金额。除有融资租赁租金未付清外，与相关资产的价值应该相等。账务处理见相关资产核算。123“非流动资产基金”科目3、“专用基金”科目中小学的专用基金包括修购基金△、职工福利基金、奖助学基金、其他专用基金（1）按专用基金的类别进行明细核算。（2）非义务教育阶段中小学校按事业收入和经营收入的一定比例提取修购基金时：借：事业支出、经营支出贷：专用基金——修购基金使用时，借：专用基金—修购基金贷：银行存款使用形成固定资产的，借：固定资产贷：非流动资产基金——固定资产借：事业支出、经营支出贷：专用基金—职工福利基金年末，按规定从本年度非财政补助结余中提取职工福利基金时：借：非财政补助结余分配贷：专用基金—职工福利基金按有关规定计提职工福利费时：接受和使用专门用于奖助学的社会捐赠收到时：借：银行存款贷：其他收入——捐赠收入使用时：借：事业支出贷：库存现金等接受或提取奖助学基金贷：非财政补助结转借：非财政补助结转贷：事业支出期末，借：其他收入——捐赠收入借：非财政补助结转贷：专用基金—奖助学基金提取和使用奖助学基金借：事业支出贷：专用基金—奖助学基金年末，将当年尚未使用的余额：借：专用基金—奖助学基金贷：银行存款使用时：核算单位滚存的财政补助结转资金，包括基本支出结转和项目支出结转。应设“基本支出结转”、“项目支出结转”两个明细科目，并在“基本支出结转”明细科目下按照“人员经费”、“日常公用经费”进行明细核算，在“项目支出结转”明细科目下按照具体项目进行明细核算。同时还应按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的相关科目进行明细核算。“财政补助结转”科目主要账务处理01期末，结转财政补助收入的本期发生额：02借：公共财政预算拨款—基本支出03—项目支出04政府性基金预算拨款—基本支出05—项目支出06贷：财政补助结转—基本支出结转07—项目支出结转08期末，结转事业支出中的财政性资金支出借：财政补助结转—基本支出结转—项目支出结转贷：事业支出—基本支出（财政补助支出）事业支出—项目支出（财政补助支出）年末，将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余：借或贷：财政补助结转—项目支出结转—××项目贷或借：财政补助结余按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度时：借：财政补助结转——基本支出结转、——项目支出结转贷：财政应返还额度零余额账户用款额度等取得主管部门归集调入财政补助结转资金或额度的，做相反会计分录。发生需要调整以前年度财政补助结转的事项，通过本科目核算。“财政补助结余”科目

核算单位滚存的财政补助项目支出结余资金。应按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的相关科目进行明细核算。主要账务处理年末，结转符合财政补助结余性质的项目资金：借或贷：财政补助结转——项目支出结转（××项目）贷或借：财政补助结余按规定上缴财政补助结余资金或注销财政补助结余额度时：贷：财政应返还额度、零余额账户用款额度借：财政补助结余取得主管部门归集调入财政补助结余资金或额度的，做相反会计分录。发生需要调整以前年度财