剖析新企业所得税年度纳税申报表.pptx

剖析新企业所得税年度纳税申报表;新企业所得税年度纳税申报表及相关法律法规;第一部份;对纳税申报表定性;纳税申报表的意义;;;第二部份;第一，提升了所得税法的法律级次

将《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》合并为统一的企业所得税法

;旧所得税法，内外资税制分设，两套税法的立法级次不同;;第二，建立了法人税制;（2）1994年税制改革以来，尤其内资企业所得税是按照独立核算企业界定纳税人的。

根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第四条规定：“条例第二条所称独立经济核算的企业或者组织，是指纳税人同时具备

在银行开设结算账户

独立建立账簿

编制财务会计报表

独立计算盈亏等条件

的企业或者组织

;以前对纳税人界定，可能造成企业所得税和个人所得税纳税主体交叉，税负不公平。;（3）旧外资税法基本按法人界定纳税人

;2、把握居民企业和非居民企业的标准;中法中境来成立

（依照中国的法律在中国境内成立）

实管机构赤县里

（依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内）。

外法外管所得内

（依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内）（有来源于中国境内所得）

税法称之非居企;（2）居民企业和非居民企业的纳税义务;3、法人母子公司不再合并纳税：;4、不具有法人资格的营业机构应实行法人汇总纳税制度：

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第三，税收优惠重点由区域优惠为主转向产业优惠为主、区域优惠为辅

;;第四，新法对特别纳税调整做了规定，初步建立起完备的反避税制度，有利于防止避税;第三部份;企业支出扣除具体规定的重要变化

1、合理的工资薪金支出，准予扣除

2、发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除

3、发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

;4、业务招待费按实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰

5、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

6、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

;7、未经核定的准备金支出不得扣除;;;;第四部分;1、新申报表采用的是以间接法为基础的表样设计;2、新申报表附表数量有所减少。

;;《免税所得及减免税明细表》改为《税收优惠明细表》；《广告费支出明细表》改为《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》；《投资所得（损失）明细表》改为《长期股权投资所得（损失）明细表》，短期投资不在其中填报；《税前弥补亏损明细表》改为《企业所得税弥补亏损明细表》；《境外所得税抵扣计算明细表》改为《境外所得税抵免计算明细表》；《资产折旧、摊销明细表》改为《资产折旧、摊销纳税调整明细表》。

保留的附表有《收入明细表》、《成本费用明细表》。

;3、境外应税所得可以弥补境内的亏损;4、将一些税收优惠项目直接列入纳税调减项目。;5、新申报表主表新增了分支机构预缴所得税情况;6.股权投资损失用投资转让所得弥补。;原内资企业所得税《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发[2000]118号)第二条第三项规定：“企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。”对于超过一定年限的投资损失，《关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》(国税函[2008]264号)作出补充性规定：“企业股权投资转让损失连续向后结转5年仍不能从股权投资收益和股权投资转让所得中扣除的，准予在该股权投资转让年度后第6年一次性扣除。”;第五部分;一、收入明细表;1、选择适用的表;2、填表说明1;3、填表说明2;4、税法规定与会计核算的主要差异

(收入确认条件);5、差异产生的原因：;二、成本明细表;三、纳税调整项目明细表;1、视同销售收入;视同销售收入;2、接受捐赠收入;3．不符合税收规定的销售折扣和折让;折扣销售（商业折扣）;销售折扣（现金折扣）;销售折让

;4．未按权责发生制原则确认的收入;利息收入的定义和确认时间：;利息收入金额的确认：;新准则对利息收入的规定：;租金收入

;例：A企业将空闲的房产出租给B企业，租期三年，每年租金10万元；由于经营的需要，A企业可以在租赁合同内分别约定三种收款方式：1，第一年一次性收取租金30万元；2，每年收取租金10万；3、第三年末一次性收取租金30万元。