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2025年注册会计师考试税法科目知识点精练试题精析

一、单项选择题（共60题）

1、根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，下列关于税务登记的说法正确的是（）。

A.从事生产、经营的纳税人，自领取营业执照之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记。

B.从事生产、经营的纳税人，自领取营业执照之日起15日内，向税务机关申报办理税务登记。

C.从事生产、经营的纳税人，自领取营业执照之日起60日内，向税务机关申报办理税务登记。

D.从事生产、经营的纳税人，自领取营业执照之日起90日内，向税务机关申报办理税务登记。

答案：A

解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人，自领取营业执照之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记。这是税务登记的基本规定，因此选项A正确。

2、以下关于增值税的说法中，正确的是（）。

A.增值税的计税依据是销售方取得的销售额。

B.增值税的计税依据是销售方取得的销售额减去进项税额。

C.增值税的计税依据是销售方取得的销售额加上进项税额。

D.增值税的计税依据是销售方取得的销售额减去销售成本。

答案：B

解析：增值税的计税依据是销售方取得的销售额减去进项税额。这是增值税的核心概念，即增值额，选项B正确。其他选项的描述与增值税的计税依据不符。

3、下列关于增值税进项税额抵扣的说法中，正确的是（）。

A.纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，进项税额为票价的10%。

B.纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的铁路车票，进项税额为票面金额的9%。

C.纳税人接受贷款服务，支付的贷款利息，不得从销项税额中抵扣。

D.纳税人接受餐饮服务，支付的餐饮费，不得从销项税额中抵扣。

答案与解析：

C。根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人接受贷款服务，支付的贷款利息，不得从销项税额中抵扣。因此，选项C是正确的。

4、某企业2023年7月购入一台设备，该设备的入账价值为60万元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。假定不考虑其他因素，2023年该设备应计提的折旧额为（）万元。

A.12.00

B.14.40

C.18.00

D.24.00

答案与解析：

B。首先，双倍余额递减法的折旧率是2/5=40%，第一年的折旧额为固定资产原值×折旧率，即60×40%=24万元。第二年开始按年限平均法计算折旧，但是由于题目问的是2023年该设备应计提的折旧额，因此2023年应该按照40%的折旧率计算。所以2023年的折旧额为（60-24）×40%=14.4万元。故选B。

5、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列哪项属于企业的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时可以扣除？

A.捐赠给某企业用于扩大再生产

B.捐赠给某学校用于改善教学设施

C.捐赠给某个人用于个人生活改善

D.捐赠给某政府部门用于办公设备

答案：B

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。选项B中，捐赠给学校用于改善教学设施属于公益性捐赠，可以在计算应纳税所得额时扣除。

6、某企业2022年度会计利润为1000万元，其中含有一笔营业外收入50万元，该笔收入为政府补助。该企业适用的企业所得税税率为25%，则该企业2022年度应纳企业所得税为：

A.250万元

B.262.5万元

C.300万元

D.312.5万元

答案：B

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，政府补助属于不征税收入，不计入应纳税所得额。因此，该企业应纳企业所得税的计算公式为：（会计利润-营业外收入）×税率=(1000-50)×25%=262.5万元。所以，该企业2022年度应纳企业所得税为262.5万元。

7、下列关于企业所得税税收优惠政策的说法，哪一项是正确的？

A.对于从事污染防治的第三方企业，减按15%的税率征收企业所得税。

B.对于国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

C.企业综合利用资源，生产符合规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入20%。

D.国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，自获利年度起第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

答案：B，解析：针对从事污染防治的第三方企业，减按25%的税率征收企业所得税；对于国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税