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先天下之忧而忧，后天下之乐而乐。——范仲淹

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一、季度确信证明

季度确信证明，是通用汽车进行内部控制的一个基本工具。在每个季

度，其下属的分(子)公司的总经理和财务总监都要将季度确信证明签字后，

发给总公司的CFO。由于通用汽车在世界各地分支机构众多，通过这种季

度确信证明制度，就能够加强对下属分支机构的控制，在最大程度上降低

内部控制风险。

通用汽车下属的分(子)公司向总部提交的季度确信证明，应就以下事

项做出保证：

1.季度财务报告应根据工人会计准则编制并出示，并遵守了公司的会

计政策;

2.确保重大交易事项均已及时、准确记录;

3.确保会计内部控制制度在正常运转;

4.没有违背法令法规的行为;

5.对负债和损失均已入账，并为以下项目进行计提：一切价格上的未

决事项、重大争议、担保或召回事项、合同及加工损失、雇员赔偿及其他

事项;

6.损益表和资产负债表要保证能够反映所有的调整和估计事项;

7.对于所有的重大例外事项都已写明，并采取了相应处理措施。

季度确信证明的基本内容主要包括以下几个方面：

先天下之忧而忧，后天下之乐而乐。——范仲淹

1.总账。美国以外的子公司，应根据美国的会计准则和总公司的会计

政策所做的调整分录和合并试算平衡表一并报送。

2.现金。上报银行户头的余额调节表。

3.应收账款。应收账款报表要回答以下问题：

·应收账款的账龄报表是否与总账相符

·超过60天的应收账款是否采取了有效措施

·收到的账款是否及时进行了入账

·季度末是否有预提的应收账款，如有，其中未开票的有多少未定价

的有多少回收费有多少

·不适用的有多少

4.存货。主要内容应包括：

·存货价值表及循环盘点表;

·最近的存货实物盘点表;

·检查是否存在未入账债务;

·检查循环盘点的差异是否已经调整并入账;

·检查所有差异项目，比如销售退回、质检扣留、重新返工等是否已

及时向供应商收取回收费;

·最近一次或计划中的存货需要在什么时间完成。

5.产权、厂房和机器设备。重点内容是：

·检查已报废的固定资产是否已经从总账中清除;

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·检查新增固定资产是否已经及时提取折旧。

6.应付账款。主要内容包括：

·应付账款的账龄报表;

·供应商的对账表要与账龄报表相符;

·应付账款的截止时间要与月结和存货实务盘点时间相吻合;

·检查仓库收货是否及时，是否已经及时入账;

·检查因销售退回、质检扣留、重新返工等原因向供应商收取的回收

费是否及时入账。

7.预提费用。主要内容包括：

·预提费用清单;

·雇员索赔计提;

·合理的工薪预提;

·为价格谈判做好充分准备;

·为尚未开票的运费计提;

·检查其他账龄过长的预提项目。

8.所得税。所得税账户要按最新的税务法规和当年的经营结果进行调

整，另外，要检查一下是否存在因当地公认的会计准则与美国公认的会计

准则的差异而计提递延税款的情况。

9.集团内往来。主要内容包括：

·检查内部来往是否进行了对账，对方的确认书是否有签字;

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·集团内往来业务是否已经调整到了专门的集团内往来账户;