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2013计算分析题12分

1.甲公司2012年度实现利润总额10000

万元，适用的所得税税率为25%;预计未来

期间适用的所得税税率不会发生变化，假

定未来期间能够产生足够的应纳税所得额

用以抵扣暂时性差异。甲公司2012年度发

生的有关交易和事项中，会计处理与税法

规定存在差异的有：

(1)某批外购存货年初、年末借方余额分别

为9900万元和9000万元，相关递延所得

税资产年初余额为235万元，该批存货跌

价准备年初、年末贷方余额分别为940万

元和880万元，当年转回存货跌价准备60

万元，税法规定，该笔准备金在计算应纳

税所得额时不包括在内。

(2)某项外购固定资产当年计提的折旧为

1200万元，未计提固定资产减值准备。该

项固定资产系2011年12月18日安装调试

完毕并投入使用，原价为6000万元，预计

使年，预计净残值为零。采用年限5用年

限为

平均法计提折旧，税法规定，类似固定资

产采用年数总和法计提的折旧准予在计算

应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时

按照年数总和法将该折旧调整为2000万

元。

(3)12月31日，甲公司根据收到的税务部

门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为

营业外支出，款项尚未支付。税法规定，

企业该类罚款不允许在计算应纳税所得

额时扣除。

(4)当年实际发生的广告费用为25740万

元，款项尚未支付。税法规定，企业发生

的广告费、业务宣传费不超过当年销售收

入15%的部分允许税前扣除，超过部分允

许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销

售收入为170000万元。

(5)通过红十字会向地震灾区捐赠现金

500万元，已计入营业外支出。税法规定，

企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润

总额12%以内的部分，准予在计算应纳税

所得额时扣除。

要求：

(1)分别计算甲公司有关资产、负债在

2012年年末的账面价值、计税基础，及其

相关的暂时性差异、递延所得税资产或递

延所得税负债的余额，计算结果填列在答

题卡指定位置的表格中(不必列示计算过

程)。

(2)逐项计算甲公司2012年年末应确认或

转销递延所得税资产、递延所得税负债的

金额。

(3)分别计算甲公司2012年度应纳税所得

额、应交所得税以及所得税费用(或收益)

的金额。

(4)编制甲公司2012年度与确认所得税费

用(或收益)相关的会计分录。

【参考答案】

(1)分别计算甲公司有

关年年末2012资产、负

债在．

的账面价值、计税基础，

及其相关的暂时性差异、

递延所得税资产或递延

所得税负债的余额，计

算结果填列在答题卡指

定位置的表格中(不必

列示计算过程)。

答案：

账面价计税基暂时性差异递延所得税期末余

值础额

应纳税可抵扣递延所递延所得

差异差异得税资税负债

产

存货81209000880220

固定48004000800200

资产

应付．300300----

罚款

应付257402550024060

广告

费

解析：

事项一：某批外购存货年初、年末借方余

额分别为9900万元和9000万元，相关递

延所得税资产年初余额为235万元，该批

存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为

940万元和880万元，当年转回存货跌价

准备60万元，税法规定，该笔准备金在计

算应纳税所得额时不包括在内。

2012年年末存