高教社2025企业纳税实训（第四版）教学课件4.1.认识企业所得税.pptxVIP

任务1认识企业所得税

企业所得税，国际上又称为公司所得税，是指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。

纳税义务人征税对象税率税收优惠

在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。个人独资企业、合伙企业不适用本法。一、纳税义务人企业分为居民企业和非居民企业。缴纳个人所得税

一、纳税义务人《企业组织形式介绍》

1.登记注册地OR2.实际管理机构OR

实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、财务、财产等实施全面管理和控制的机构。

分类登记注册地实际管理机构居民企业（满足之一）在我国境内依法设立在境外依法设立、但实际管理机构在我国境内非居民企业（同时满足）在境外依法设立，且实际管理机构不在我国境内在中国境内设立机构、场所在中国境内未设立机构、场所

【多选题】下列企业中属于我国企业所得税居民企业的有（）。A.依法在我国境内成立的外商投资企业

B.设立在美国纽约的中国银行美国分行

C.在泰国注册，但实际管理机构在日本的企业

D.在韩国注册且实际管理机构也在韩国，但是在我国设立了机构场所答案：A、B

纳税义务人征税对象税率税收优惠

二、征税对象企业的生产经营所得和其他所得，包括来源于中国境内、境外的所得。居民企业来源于中国境内、境外的所得。非居民企业在中国境内设有机构、场所的，来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得。在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，来源于中国境内的所得。

二、征税对象所得来源企业类型境内所得境外所得有联系无联系有联系无联系居民企业非居民企业设立机构未设立机构√√√√√√√√√ⅹⅹⅹ

纳税义务人征税对象税率税收优惠

三、税率基本税率25%适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。低税率20%（实际10%）适用于在中国境内未设有机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。

三、税率所得来源企业类型境内所得境外所得有联系无联系有联系无联系居民企业非居民企业设立机构未设立机构√√√√√√√√√ⅹⅹⅹ25%25%25%25%25%25%20%（实际10%）20%（实际10%）20%（实际10%）

三、税率基本税率25%适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。低税率20%（实际10%）适用于在中国境内未设有机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。15%适用于国家重点扶持的高新技术企业。技术先进型服务企业。

纳税义务人征税对象税率税收优惠

企业所得税的优惠类型?减少收入；增加可扣除的成本费用；降低税率；减少应纳税所得额；直接减少应纳企业所得税额。四、税收优惠

四、税收优惠优惠特定企业加计扣除加速折旧抵免减计免税减税

4.1免税与减税优惠从事农、林、牧、渔业项目的所得从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得符合条件的技术转让所得一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

4.2特定企业优惠高新技术企业——企业所得税税率15%技术先进型服务企业——企业所得税税率15%小型微利企业

4.2特定企业优惠——小型微利企业认定条件同时符合：年应纳税所得额不超过300万元从业人数不超过300人（按全年季度平均值计算）资产总额不超过5000万元（按全年季度平均值计算）各季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝各季度平均值之和÷4

指标1季度初1季度末2季度末3季度末4季度末从业人员（人）278288304306310资产总额（万元）46004800490050005200??

4.2特定企业优惠——小型微利企业2022年1月1日至2024年12月31日2023年1月1日至2024年12月31日

4.2特定企业优惠——小型微利企业例题甲公司为小型微利企业，2023年全年应纳税所得额为290万元，则其应纳企业所得税额为多少？优惠前缴纳企业所得税金额=290×25%=72.5（万元）优惠后：甲公司2023年应纳税额=290×25%×20%=290×5%=14.5（万元）少交企业所得税72.5-14.5=58万元，降幅80%2023年1月1日至2024年12月31日，对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。2022年1月1日至2024年12月31日，对年应纳税所得额超过100万元、但不超过300万元的部