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勿以恶小而为之，勿以善小而不为。——刘备
（人力资源知识）(二)工薪
与人事循环
勿以恶小而为之，勿以善小而不为。——刘备
工薪和人事循环
控制测试
被审计单位：索引号：GXC
项目：财务报表截止日/期间：
编制：复核：
日期：日期：
测试本循环控制运行有效性的工作包括：
1．针对了解的被审计单位工薪和人事循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2．测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3．根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性，形成下列审计工作底稿：
1.GXC-1：控制测试汇总表
2.GXC-2:控制测试程序
3.GXC-3：控制测试过程
工薪和人事循环
:
控制测试汇总表
被审计单位：索引号：GXC-1
项目：财务报表截止日/期间：
编制：复核：
日期：日期：
1．了解内部控制的初步结论
注：根据了解本循环控制的设计且评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制
勿以恶小而为之，勿以善小而不为。——刘备
的评价结论可能是：(1)控制设计合理，且得到执行；(2)控制设计合理，未得到执行；(3)
控制设计无效或缺乏必要的控制。
2.控制测试结论
编制说明：
1．本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。其中，“控制活动是否有效运
行”壹栏，应根据CGC壹3表中的测试结论填写；“控制测试结果是否支持风险评估结论”
壹栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”
壹栏，应根据CGL壹4表中的结论填写；其余栏目的信息取自采购和付款循环审计工作底
稿CGL壹3中所记录的内容。
2．如果注册会计师不拟对和某些控制目标关联的控制活动实施控制测试，则应直接执行
实质性程序，对关联交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。
勿以恶小而为之，勿以善小而不为。——刘备
控制活动对实现控制测试结果
控制活动是否得控制活动是否有
控制目标控制目标是否有是否支持风险
被审计单位的控制活动(CXL-3)到执行（是/否）效运行（是/否）
(CXL-3)效（是/否）评估结论（支持
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