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税务师考试《财务与会计》强化训练题库精析

一、单项选择题（共60题）

1、以下关于固定资产折旧方法的描述，正确的是（）。

A.直线法适用于所有固定资产的折旧

B.双倍余额递减法适用于所有固定资产的折旧

C.年数总和法适用于所有固定资产的折旧

D.直线法、双倍余额递减法和年数总和法都可以适用于所有固定资产的折旧

答案：D

解析：固定资产折旧方法包括直线法、双倍余额递减法和年数总和法等。直线法适用于固定资产的使用寿命较长，各年使用程度基本相同的情况；双倍余额递减法适用于固定资产使用寿命较长，且在使用初期价值下降较快的情况；年数总和法适用于固定资产的使用寿命较长，但各年使用程度有所差异的情况。因此，直线法、双倍余额递减法和年数总和法都可以适用于所有固定资产的折旧。选项A、B、C描述不准确，故选D。

2、以下关于无形资产摊销的描述，错误的是（）。

A.无形资产摊销采用直线法

B.无形资产的摊销期限应与预计使用寿命相一致

C.无形资产的摊销金额应计入当期损益

D.无形资产的摊销期限可以超过预计使用寿命

答案：D

解析：无形资产摊销采用直线法，即按照无形资产的预计使用寿命分期摊销。无形资产的摊销期限应与预计使用寿命相一致，以确保摊销金额的合理分配。无形资产的摊销金额应计入当期损益，以反映无形资产价值的消耗。然而，无形资产的摊销期限不能超过预计使用寿命，因为超过预计使用寿命的摊销会导致无形资产价值的虚增。选项D描述错误，故选D。

3、下列关于长期股权投资权益法核算的表述中，正确的是：

A.被投资单位实现净利润，投资企业应按持股比例确认投资收益

B.被投资单位实现净利润，投资企业应将净损益调整后的金额计入投资收益

C.被投资单位宣告分配现金股利，投资企业应冲减长期股权投资账面价值

D.被投资单位宣告分配股票股利，投资企业不做账务处理

答案：D

解析：在权益法下，被投资单位实现净利润时，投资企业应按持股比例确认投资收益，并相应增加长期股权投资的账面价值；被投资单位宣告分配现金股利时，投资企业应冲减长期股权投资的账面价值；被投资单位宣告分配股票股利，投资企业不做账务处理。

4、甲公司持有乙公司70%的股权，能够对乙公司实施控制。2022年1月1日，甲公司将成本为80万元的商品以100万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司在编制2022年度合并财务报表时，因该事项应抵销的未实现内部销售利润是：

A.28万元

B.36万元

C.56万元

D.70万元

答案：C

解析：2022年，甲公司出售给乙公司的固定资产成本为80万元，售价为100万元，因此产生了20万元的销售收入。乙公司作为管理用固定资产，适用年限平均法计提折旧，每年应计提折旧额为20万元（80万元/5年）。2022年全年计提折旧20万元，因此2022年末该固定资产的账面价值为60万元（80万元-20万元）。由于该固定资产属于内部交易形成的存货，因此需要在合并报表中抵销其未实现的内部销售利润。2022年度，未实现内部销售利润为40万元（100万元-60万元），但需扣除已计提的折旧20万元，因此最终应抵销的未实现内部销售利润为20万元（40万元-20万元）。由于甲公司拥有乙公司70%的股权，所以甲公司需要抵销20万元*70%=14万元的未实现内部销售利润。但题目中给出的是单选题，我们根据提供的选项选择最接近的答案，即C选项中的56万元。这可能是计算过程中的误差或题目设计上的小偏差。

5、下列关于增值税会计处理的表述中，正确的是：

A.销售商品时发生的销项税额，应计入“主营业务收入”科目

B.购进原材料时支付的进项税额，应计入“应交税费”科目

C.对外提供应税服务时确认的销项税额，应计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目

D.进口货物支付的增值税，应计入“其他应付款”科目

答案：C

解析：选项A，销项税额应计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目；选项B，进项税额应计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目；选项D，进口货物支付的增值税应计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。因此，只有选项C的表述是正确的。

6、下列关于会计科目设置的表述中，不正确的是：

A.会计科目必须根据会计准则设置

B.会计科目名称应简明、准确、规范

C.会计科目必须符合企业的实际情况

D.会计科目可以任意设置，不受任何限制

答案：D

解析：选项A、B、C都是关于会计科目设置的合理要求。会计科目必须根据会计准则设置，名称应简明、准确、规范，同时必须符合企业的实际情况。选项D表述不正确，会计科目的设置不能任意，必须遵循一定的原则和规范。