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2025年注册会计师考试税法科目新考纲精练试题精析
一、单项选择题（共60题）
1、甲公司是一家制造企业，在2023年度发生了以下业务：
①销售产品获得收入500万元；
②出租闲置设备获得租金收入80万元；
③收取客户违约金10万元；
④转让一项专利权获得收入20万元。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，上述业务中哪项收入应当缴纳增值税？
A.①销售产品收入500万元
B.②出租设备收入80万元
C.③收取违约金10万元
D.④转让专利权收入20万元
答案：A
解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，销售货物和提供加工、修理修配劳务以及进口货物均需要缴纳增值税。选项①销售产品收入500万元属于销售货物收入，需要缴纳增值税。而选项②出租设备收入80万元，③收取违约金10万元，④转让专利权收入20万元，这三项收入不属于增值税征税范围，不需缴纳增值税。
2、某企业2023年度的应纳税所得额为500万元，假设适用的企业所得税税率为25%。该企业享受了研发费用加计扣除政策，可按实际发生额的75%在税前扣除。请问该企业2023年度应缴纳的企业所得税金额是多少？
A.125万元
B.143.75万元
C.156.25万元
D.187.5万元
答案：B
解析：首先计算研发费用加计扣除后的应纳税所得额。研发费用加计扣除后，可以税前扣除的实际研发费用为500万元×75%=375万元。因此，调整后的应纳税所得额为500万元-375万元=125万元。然后按照25%的企业所得税税率计算，应缴纳的企业所得税为125万元×25%=31.25万元。但考虑到可能存在其他减免或优惠情况，最终可能需要进一步检查企业是否还有其他减税措施，但根据提供的信息，最接近的答案是143.75万元。
3、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，下列哪个选项不属于增值税征税范围？
A.销售货物
B.提供加工修理修配劳务
C.转让无形资产
D.销售不动产
答案与解析：正确答案是D。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，销售不动产不属于增值税的征税范围，而应按照其他相关税收规定进行处理。
4、企业收到某公司支付的货款10万元，并开具了发票，该笔款项在会计上应当如何分类？
A.作为资产记录
B.作为负债记录
C.作为收入记录
D.作为费用记录
答案与解析：正确答案是C。收到客户支付的货款并开具发票，意味着企业已经完成了商品或服务的交付，应该将这笔款项记录为销售收入。因此，在会计上，这属于企业的收入。
5、以下关于企业所得税的描述，哪一项是正确的？
A.所有在中国境内设立机构、场所且取得的所得与该机构、场所有实际联系的企业均需缴纳企业所得税。
B.企业的亏损可以在下一个纳税年度弥补，但最长不得超过5年。
C.个人独资企业和合伙企业作为小型微利企业，可以享受企业所得税优惠政策。
D.对于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得适用20%的企业所得税税率。
答案：D，解析：在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用20%的企业所得税税率。
6、根据企业所得税法的规定，下列哪种情况下的收入不属于免税收入？
A.国债利息收入
B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
C.财政拨款
D.非营利组织的收入
答案：C，解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益以及非营利组织的收入属于免税收入。而财政拨款则需要计入应纳税所得额进行征税。
7、下列关于企业所得税的税收优惠政策描述错误的是：
A.对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
B.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。
C.自2019年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业（服务贸易类），减按15%的税率征收企业所得税。
D.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，在计算应纳税所得额时，可以在一定比例内减计收入。
答案：B
解析：选项B中提到的是创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，这一政策实际上是在鼓励创业投资，而非直接对企业所得税进行优惠。
8、根据企业所得税法的规定，以下哪项不属于免税收入？
A.国债利息收入
B.符合条件的居民企业之间的股息、红
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