甲供材料审计方案-决算.docx

陕西鸿信会计师事务所有限责任公司

中国联通建设项目甲供物资审核方案

一、审计目的

对建设项目甲供物资的领用、消耗、结余情况进行审核，对施工结算报审的“建设项目工程物资领用明细表”、出库单、退库单等资料的真实性、完整性和准确性进行审核并提出审计意见。

二、审计依据

1、《关于加强甲供工程物资退库管理工作的通知》中国联通集团2013年584号文件；

2、《中国联合网络通信集团有限公司建设项目工程财务管理办法》中国联通集团2009年113号文件；

3、委托单位《工程物资管理制度》；

4、工信部通信建设工程预算定额、补充定额、企业定额及地方规定性文件。

三、审计程序

1、取得工程物资出库单、实物到货单等原始凭证，对各项原始凭证进行审核，验证甲供物资领用的真实性；

2、取得工程物资退库单、调拨单等原始凭证，对各项原始凭证进行审核，验证甲供剩余物资退库的真实性；

3、取得结算报审《建设项目工程（甲供）物资领用明细表》，检查明细表填列的工程物资领用量、使用量、剩余量填列是否正确，依据是否充分；

4、依据通信定额审核工程结算报审工程量，计算甲供物资定额消耗量；结合现场查勘情况调整虚报工程量差异，并调整差异部分甲供物资定额消耗量，最终确定甲供物资使用数量。

5、根据审核结果编制《建设项目工程（甲供）物资领用审定明细表》。

四、审计内容

（一）甲供物资实物领用量真实性审计

仓库领用物资获取出库单、供应商直发现场物资获取实物到货单，对出库单（或实物到货单）的内容进行如下审核：

出库单或实物到货单单据记录内容是否完整，单据是否经相关岗位责任人签字确认，是否属于本工程领用物资或到货物资。

（二）甲供物资剩余量真实性审计

对完工后施工单位剩余甲供物资去向进行以下核查：

1、已办理了退库手续的材料，查阅“退库单”的相关内容记录是否完整，单据是否经相关岗位责任人签字确认，是否属于本工程退库物资；

2、剩余物资未办理退库，已直接调拨到其它项目，检查“调拨单”记录内容是否真实和完整；

3、剩余物资损坏而无法退库的材料，检查物资管理部门和建设单位是否共同出具的“拒收证明”，该损失原则上应由施工单位承担扣减结算施工费用；

4、剩余物资余料长度低于退库标准的正常损耗，检查公司《物料管理制度》相关规定中正常损耗标准，正常损耗范围内的余料计入工程成本；

5、查询施工单位和建设单位是否存在符合退库条件，尚未办理退库的工程物资。

（三）施工结算送审《建设项目工程（甲供）物资领用明细表》（以下简称明细表）真实性、完整性、准确性审计

1、明细表填列内容准确性核查：检查送审建设项目工程（甲供）物资领用明细表中记录内容是否完整，是否经建设项目经理签字确认；复算物资出库量、实用量及金额合计等数据是否正确，各栏目勾稽关系填列是否准确；

2、明细表甲供物资出库数量、使用数量、剩余数量核查：=1\*GB3①对出库单和实物到货单等原始凭证记录按照物资规格分类进行汇总，汇总数量与《建设项目工程（甲供）物资领用明细表》物资出库数量核对是否一致；=2\*GB3②施工单位结算书表四“国内器材结算表”中甲供材料使用数量与《建设项目工程（甲供）物资领用明细表》物资使用数量核对是否一致；=3\*GB3③对退库单、调拨单、拒收证明等剩余物资原始凭证按物资规格进行分类汇总，汇总数量与剩余物资正常损耗和尚未退库材料数量等累加后确定剩余物资数量，并与《建设项目工程（甲供）物资领用明细表》剩余数量核对是否一致；

3、明细表甲供物资单价审核：《建设项目工程（甲供）物资领用明细表》中甲供物资单价与在建工程财务明细账物资单价进行比对，明细表物资单价填列应与在建工程财务明细账物资单价一致；

4、明细表甲供物资实物领用、使用、退库信息与工程财务支出明细账记录核对：《建设项目工程（甲供）物资领用明细表》中物资出库数量、剩余数量与财务在建工程支出明细账物资记录进行核对是否一致；

（四）甲供物资实际使用数量审计

1、依据竣工资料、施工结算书，初步确定甲供物资使用数量

（1）依据通信定额，根据竣工图纸复算结算送审工程量的准确性；

（2）根据材料消耗定额，依据复算后的工程量计算工程甲供材料定额使用数量；

（3）依据公司正常损耗标准确定甲供材料使用数量。

2、现场查勘最终确定甲供物资使用数量

按照联通集团公司现场查勘要求，确定现场抽查实际完工工程量与报审工程量差异，对差异部分工程量对应的甲供材料使用数量进行相应调整，确定最终甲供物资审定数量。

（五）编制建设项目工程物资领用明细审定表

根据核定工程物资领用量、使用量、剩余量填写建设项目工程领用明细审定表，报施工单位、建设单位确认、委托单位审批。