企业重组和上市的税务筹划.pptVIP

企业合并的企业所得税处理（续）企业重组和上市的税务筹划*外资企业内资企业应纳税所得额的划分分设相应营业机构并能够准确合理的计算各营业机构应纳税所得额的–据实核算未分设相应营业机构或不能准确合理的计算各营业机构应纳税所得额的–税务局按照一定比例进行核定无规定纳税人的处理无规定吸收合并：被吸收企业和存续企业符合企业所得税纳税人条件的，仍作为独立纳税人；已不符合企业所得税纳税人条件的应以存续企业为纳税人，被吸收或兼并企业的未了税务事宜，应由存续企业承继。新设合并：以新设企业为纳税人。合并前企业的未了税务事宜，应由新设企业承继。企业分立的企业所得税处理企业重组和上市的税务筹划*资产计价税收优惠的继承前期亏损的处理分立后各企业的资产、负债和股东权益，应按分立前企业的帐面历史成本计价。对按照评估价计价的应作纳税调整外资企业分立后企业的生产经营业务符合税法规定的税收优惠条件的，可以继承原税收待遇，但税收优惠期满的不得重新享受分立后企业生产经营业务不符合税法规定的税收优惠条件的，一律不得继续享受税收优惠。被分立企业应视为按公允价值转让其被分离出去的部分或全部资产，计算被分立资产的财产转让所得，依法缴纳所得税。非股权支付额不超过股权20%的除外分立企业接受被分立企业的资产，在计税时可按经评估确认的价值确定成本。内资企业同外资企业分立前企业尚未弥补的经营亏损，按分立协议的约定由分立后的各企业分担的数额，可在税法规定的亏损弥补年限的剩余期限内，由分立后的各企业逐年延续弥补。同外资企业拟上市企业税务规范化和税务筹划的重要性企业重组和上市的税务筹划*中国税务机关逐渐加强税收征管境外国家对税务问题的态度在多个资本市场上市时不同证券交易所的要求保护上市公司小股东的利益民营企业本身的税务状况拟上市企业税务规范化和税务筹划的重要性企业重组和上市的税务筹划*上市前进行“健康”税务诊断发现税务问题，降低税务风险规范税务操作针对企业与税务局的争议受托与税务机关交涉，维护企业的利益本着合法、合理的原则，为企业改进今后的纳税系统管理，并进行相关的税收策划针对专项税务操作方法，对企业办税人员进行培训。税务筹划过程企业重组和上市的税务筹划*重组前的准备01重组过程02重组后的企业运作－目标架构03国内企业吸引国外直接投资需要的目标架构目标架构的税务筹划企业重组和上市的税务筹划*将来运营成本税负最优化解潜在的税务风险股利分配承担的税负最少方便国外投资者进出目标架构的税务筹划企业重组和上市的税务筹划*整个经营模式税负是否最优内资企业VS.外资企业增值税纳税人VS.营业税纳税人一般纳税人VS.小规模纳税人地区税收优惠：行业税收优惠：是否充分利用了税收优惠？组织架构业务流程纳税身份是否有利上市筹资中需要注意的税务问题目标架构的税务筹划企业重组和上市的税务筹划*01尽可能降低重组转让已有业务公司股权的税收成本02尽可能保留各业务公司原有财务和经营的连续性，以利上市03化解潜在的税务风险04尽可能为增资或退出创造弹性的结构平台05尽可能降低持股架构的维持费用和税负拟上市企业税务筹划的目标企业重组和上市的税务筹划*合法地降低企业税负010102030405合法地降低民营企业创始人和主要高管人员的个人所得税推迟纳税义务的实现减少企业现金流量增加企业赢利能力02030405选择一个最有税务效益的上市集团结构企业重组和上市的税务筹划*按不同业务组成不同的下属集团公司，每一下属集团公司专责一类业务注意上市集团内公司与非上市其它公司之利益冲突问题离岸业务的公司独立于国内业务公司红筹股可考虑设立中国境外中间控股公司典型的H股上市公司结构企业重组和上市的税务筹划*下属集团企业(化工业)法人股/外资股股公司(深圳)H股小股东下属集团企业(通讯业)国营企业(北京)下属集团企业(电子工业)典型的红筹股上市公司结构企业重组和上市的税务筹划*中间控股公司中间控股公司中间控股公司小股东控股公司(香港)香港上市公司(百慕达或开曼群岛)中间控股公司重组过程需要考虑的问题企业重组和上市的税务筹划*利益流向税务法规重组方式支付方式时间企业重组中的税务筹划企业重组和上市的税务筹划*企业分立股权交易与资产交易企业合并股权与资产重组税务筹划中转让方需考虑的事项企业重组和上市的税务筹划*股权重组需要繁琐的政府部门批准