内部控制与公司治理.ppt

*南开大学程新生*三、公司治理和内控均强调的问题公司治理与内部控制存在着交叉区域，这是公司治理对内部控制施加影响的基础。公司治理的行为主体是股东为首的利益相关者及其代理机构董事会、监事会等，公司治理绩效表现在能否通过制衡机制化解分歧、凝聚力量，降低各利益相关者的治理成本并在企业价值增加中获得相应的回报，促使经营者实现科学决策。*南开大学程新生*内部控制的主体是董事会、经理层和其他相关人员，内部控制绩效表现在保护资产的安全完整与经营的效率性等，一定意义上也是公司治理目标的延伸和具体化。例如，中航油（新加坡）公司事件反映了风险控制和公司治理两个方面的不足。*南开大学程新生*公司治理和内部控制均强调战略控制和财权安排等，强调董事会在公司治理、内部控制的核心地位，实现经营效率和企业价值增值。20世纪90年代，新加坡巴林银行倒闭，深层次原因是总部对海外分支机构经营控制存在缺陷，最后因控制失当而破产，这是我国企业海外扩张应当吸取的教训。另外，国内过去一直重视财务控制，在一定程度上导致一些企业重视战略规划，轻视实施和控制，有必要将内部控制从会计或财务范畴解放出来，扩大到经营控制、战略控制和公司治理层面。*南开大学程新生*四、治理型内部控制内部控制、经营组织（指企业生产经营组织）、公司治理系统均有自组织行为，这三个相对独立的系统分别从各自的系统之外获得物质、能量、信息，从而保持负熵增加、维持效率；同时，这三个自组织系统之间交换物质、能量和信息，形成共生与互动关系（或共生体），实现共生，三者的互动促进了治理效率和经营效率提升*南开大学程新生*在共生体中，每个系统都对自己的个体自主性做出调整，相互交换和相互渗入，建立新的协调系统。例如，营销经理需要有关客户和广告效果的完整信息，从而做出经营决策，有可能与财务经理的职责履行发生冲突，要求内部控制与营销机构共同处理一些项目，共同研究客户分类，使业务流程与信息流程相匹配，缩短应收账款周转期；财务经理与物流部门协同，使财务流程与物流保持同步，减少营运资金占用，实现经营效率的最大化。见下图：*南开大学程新生*公司治理变革内部控制演进组织结构变革治理型内部控制内部控制结构内部控制制度内部牵制?*南开大学程新生*2．2治理型内部控制及其运行过去十年中出现的财务失败的案例几乎覆盖了公司治理结构中的各个方面，他们不仅仅是治理失败，或者是经营失败。在一定程度上，每个组织公司治理系统都存在不完善之处，从管理层到审计人员、董事会*南开大学程新生*中国企业CEO最常见的六种领导行为：设定远景监控运营开拓创新协调沟通关爱下属展示权威*南开大学程新生*控制问题？治理问题？02单击此处添加小标题回国以后他去报销。公司的CFO问：“这些钱是怎么花的？”董事长说不清楚。CFO就说不能报销，因为根据董事会的规定，董事长报销要由审计委员会主席批准，而CFO是审计委员会主席。03单击此处添加小标题自从那次之后，公司给董事长定了个规矩：第一，与公司业务无关的费用不能拿到公司报销，要自己掏钱；第二，翻译是为公司工作的，不能叫翻译为自己服务，如果叫翻译就要自己花钱。单击此处添加小标题Mr.Hubbard是一家中外合作企业外国合作方的董事长兼CEO。由于对中国的极大兴趣，每年他都要来中国。以前他来中国的所有费用都由公司报销。公司新的CFO上任后不久，董事长又来中国，在上海旅游、购物、雇用翻译，花了大概1万多美元。01*南开大学程新生*战略执行流程优化财务战略管理绩效评价协同与变革战略计划财务组织运行：计划、预算；营运资金与成本管理；财务报告等财务分析价值链分析成本控制财会人员绩效管理战略管理公司治理内部控制经营分析、财务分析与控制图2－1财务组织及其运行*南开大学程新生*公司治理涉及的相关主体主要有：01股东董事会审计委员会管理当局自律性的注册会计师协会监管机构，如证券交易委员会外部审计师内部审计师单击此处添加小标题02公司治理公告单击此处添加小标题”*南开大学程新生*公司治理的责任与失败1/4主体一般责任公司治理失败概述?股东?主要作用：通过选取董事会、批准重要的议案、购买或出售股票提供有效的监督·关注股票的短期价格·忽视进行长期价值·大股东侵占中小股东权益????董事会????主要作用：主要代表利益相关者的利益，确保经营活动按公司的章程运行，并保证所有者和经营者之间正常的受托责任实现具体活动：·选择管理人员·评价管