企业重组所得税政策解析与研讨.pptVIP

试分析：上述流行的计算方法是否存在问题？应如何计算？资料报备4号公告第二十四条：企业发生《通知》第六条第(三)项规定的资产收购业务，应准备以下资料：(一)当事方的资产收购业务总体情况说明，情况说明中应包括资产收购的商业目的；(二)当事各方所签订的资产收购业务合同或协议；(三)评估机构出具的资产收购所体现的资产评估报告；(四)受让企业股权的计税基础的有效凭证；(五)证明重组符合特殊性税务处理条件的资料，包括资产收购比例，支付对价情况，以及12个月内不改变资产原来的实质性经营活动、原主要股东不转让所取得股权的承诺书等；(六)工商部门核准相关企业股权变更事项证明材料；(七)税务机关要求提供的其他材料证明。合并

合并，是指一家或多家企业（以下称为被合并企业）将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业（以下称为合并企业），被合并企业股东换取合并企业的股权或非股权支付，实现两个或两个以上企业的依法合并。以换股合并为例，其常见的情形为：4号公告第二十一条：《通知》第六条第(四)项规定的同一控制，是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时性的。能够对参与合并的企业在合并前后均实施最终控制权的相同多方，是指根据合同或协议的约定，对参与合并企业的财务和经营政策拥有决定控制权的投资者群体。在企业合并前，参与合并各方受最终控制方的控制在12个月以上，企业合并后所形成的主体在最终控制方的控制时间也应达到连续12个月。合并—一般性税务处理4号公告第十五条：企业合并或分立，合并各方企业或分立企业涉及享受《税法》第五十七条规定中就企业整体(即全部生产经营所得)享受的税收优惠过渡政策尚未期满的，仅就存续企业未享受完的税收优惠，按照《通知》第九条的规定执行；注销的被合并或被分立企业未享受完的税收优惠，不再由存续企业承继；合并或分立而新设的企业不得再承继或重新享受上述优惠。合并或分立各方企业按照《税法》的税收优惠规定和税收优惠过渡政策中就企业有关生产经营项目的所得享受的税收优惠承继问题，按照《实施条例》第八十九条规定执行。试分析：上述流行的计算方法是否存在问题？应如何计算？现就上例补充下列资料，试作重新计算：A企业净资产账面价值为600，其中：股本400；资本公积（股本溢价）40；盈余公积60；未分配利润100。A企业股东投资的计税基础440。试分析：上述流行的计算方法是否存在问题？应如何计算？合并—特殊性税务处理4号公告第二十六条：《通知》第六条第(四)项所规定的可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额，是指按《税法》规定的剩余结转年限内，每年可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额。特殊性税务处理合并中税收优惠的连续性：59号文第九条：在企业吸收合并中，合并后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，可以继续享受合并前该企业剩余期限的税收优惠，其优惠金额按存续企业合并前一年的应纳税所得额(亏损计为零)计算。在企业存续分立中，分立后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，可以继续享受分离前该企业剩余期限的税收优惠，其优惠金额按该企业分立前一年的应纳税所得额(亏损计为零)乘以分立后存续企业资产占分立前该企业全部资产的比例计算。特殊性税务处理合并中税收优惠的连续性：4号公告第二十八条：对税收优惠政策承继处理问题，凡属于依照《税法》第五十七条规定中就企业整体(即全部生产经营所得)享受税收优惠过渡政策的，合并或分立后的企业性质及适用税收优惠条件未发生改变的，可以继续享受合并前各企业或分立前被分立企业剩余期限的税收优惠。合并前各企业剩余的税收优惠年限不一致的，合并后企业每年度的应纳税所得额，应统一按合并日各合并前企业资产占合并后企业总资产的比例进行划分，再分别按相应的剩余优惠计算应纳税额。合并前各企业或分立前被分立企业按照《税法》的税收优惠规定以及税收优惠过渡政策中就有关生产经营项目所得享受的税收优惠承继处理问题，按照《实施条例》第八十九条规定执行。报备资料4号公告第十三条：企业发生《通知》第四条第(四)项规定的合并，应按照财税[2009]60号文件规定进行清算。被合并企业在报送《企业清算所得纳税申报表》时，应附送以下资料：企业合并的工商部门或其他政府部门的批准文件；企业全部资产和负债的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告；企业债务处理或归属情况说明；主管税务机关要求提供的其他资料证明。报备资料4号公告第二十五条企业发生《通知》第六条第(四)项规定的合并，应准备以下资料：(一)当事方企业合并的总体情况说明。情况说明中应包括企业合并的商业目的；(二)企业合并的政府主管部门的批准文件；(三)企业