基金的估值、费用与会计核算.pptVIP

计提方法和支付方式：01目前，我国的基金管理费、基金托管费及基金销售服务费均是按前一日基金资产净值的一定比例逐日计提，按月支付。计算方法如下：02式中：Ｈ表示每日计提的费用；Ｅ表示前一日的基金资产净值；Ｒ表示年费率。03基金交易费基金在进行证券买卖交易时所发生的相关交易费用印花税、交易佣金、过户费、经手费、证管费基金运作费为保证基金正常运作而发生的应由基金承担的费用审计费、律师费、上市年费、分红手续费、持有人大会费、开户费、银行汇划手续费基金运作发生的费用大于基金净值十万分之一，则应采用预提或待摊的方法计入基金损益，小于基金净值十万分之一，于发生时直接计入基金损益基金管理人和基金托管人因未履行或未完全履行义务导致的费用支出或基金财产的损失。基金管理人和基金托管人处理与基金运作无关的事项发生的费用。基金合同生效前的相关费用，包括但不限于验资费、会计师和律师费、信息披露费等费用。不列入基金费用的项目基金会计核算是指收集、整理、加工有关基金投资运作的会计信息，准确记录基金资产变化情况，及时向相关各方提供财务数据以及会计报表的过程。我国基金的会计年度为公历每年1月1日至12月31日。基金核算以人民币为记账本位币，以人民币元为记账单位。第三节基金会计核算*******第十二章基金的估值、费用与会计核算本章内容包括四部分，分别是基金资产估值、基金费用、基金会计核算、基金财务会计报告分析。01重点要求掌握基金资产估值和基金费用02掌握基金资产估值的概念；掌握基金资产估值的法律依据；掌握基金资产估值的重要性;了解基金资产估值需要考虑的因素；理解基金资产估值的责任人；理解基金资产估值的估值程序及基本原则；理解具体投资品种的估值方法及基金暂停估值的情形；了解QDII基金资产估值的特殊规定。第一节基金资产估值基金份额净值：＝基金资产净值／基金总份额基金资产净值：＝基金资产-基金负债基金资产总值基金资产估值：通过对基金所拥有的全部资产及全部负债按一定的原则和方法进行估算，进而确定基金资产公允价值的过程基金资产估值的相关概念包括：基金资产估值的概念基金估值主体在现有基金法律体系中是完备的，无论是《证券投资基金法》还是中国证监会关于基金合同的格式要求、基金估值业务规定等都明确规定，基金管理人是基金估值的第一责任主体。基金估值的法律依据根据《证券投资基金法》第十九条和第三十六条的规定，基金管理公司应履行计算并公告基金资产净值的责任，确定基金份额申购、赎回价格；托管人应复核、审查。010203根据《基金合同的内容与格式》的要求，基金合同应列明基金资产估值事项包括估值日、估值方法、估值对象、估值程序、估值错误的处理、暂停估值的情形、基金净值的确认和特殊情况的处理。01根据《关于进一步规范证券投资基金估值业务的指导意见》的要求，基金管理公司应制定健全有效的估值政策和程序，建立相关的信息披露制度和内部控制制度，履行信息披露义务，并在估值方法和调整幅度做出重大变化时进行公告或解释。02基金资产估值的重要性基金份额净值的计算必须准确。基金份额净值必须是公允的。采用资产最新价格。01基金资产估值需考虑的因素05一致性：采取同样的估值方法，遵守同样的估值规则03交易价格及其公允性：市场价格或规范估值02估值频率：开放式基金每日估值，次日公告；封闭式基金：每日估值，每周披露04估值方法的一致性及公开性公开性：在法定募集文件中公开披露06030201基金资产估值的原则及方法基金资产估值的责任人我国基金资产估值的责任人是基金管理人，但基金托管人对基金管理人的估值结果负有复核责任。基金资产估值还涉及行业协会，制定估值原则。（二）估值程序管理人发送估值结果计算份额净值托管人复核04030102估值的基本原则对于存在活跃市场的投资品种和不存在活跃市场的投资品种，有不同的确定公允价值的方法存在活跃市场的投资品种：市价、最近交易市价、调整最近交易市价不存在活跃市场的投资品种：采用市场参与者普遍认同且被以往市场实际交易价格验证具有可靠性的估值技术确定公允价值有充足理由表明按以上估值原则仍不能客观反映相关投资品种公允价值的，基金管理公司应据具体情况与托管银行进行商定，按最能恰当反映公允价值的价格估值。1具体投资品种的估值方法3有价证券（包括股票、权证等）：市价2交易所上市交易品种的估值4债券：估值净价5不存在活跃市场的有价证券：估值技术6以大宗交易方式转让的资产支持证券：估值技术或成本01交易所发行未上市品种的估值02首次发行未上市的股票、债券和权证：估值技术或成本03送