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【计算题】①会计利润=8600–5600+200+30–1600=630万元②广告费限额=销售收入×15%=（8600+200）×15%=1320万元某冰箱生产企业2008年取得不含税销售收入8600万元，相对应的销售成本为5660万元。出租机器设备取得租金200万元。国债利息收入为30万元。销售费用为1600万元，其中广告费1400。计算该企业会计利润，应纳税所得额，③税法准予扣除的广告费=min{1400，1320}=1320销售（营业）收入的内容：销售货物收入、劳务收入、出租财产收入、转让无形资产使用权的收入、视同销售收入。应该是经常性业务收入。④差额=1400–1320=80，应调增应纳税所得额=80万元⑤应纳税所得额=会计利润630+80万元=710万元9、固定资产的租赁费“固定资产的租赁费”的扣除标准①以经营租赁方式租入固定资产的租赁费支出，按照租赁期限，均匀扣除；②以融资租赁方式租入固定资产的租赁费支出，按固定资产处理，以折旧方式分期扣除。融资租赁的起源：二战以后，美国工业化生产出现过剩，厂商为了推销自己生产的设备，开始为用户提供金融服务。即采用分期付款、赊销等方式销售自己的设备。为了降低风险，生产厂商规定：购买人未付清全部款项前，购买人只享有使用权。当设备的货款以租金的方式全部收回后，生产厂商才将所有权以象征性的价格转移给购买人。这种方式被称为“融资租赁”，1952年美国成立了世界第一家融资租赁公司——美国租赁公司(现更名为美国国际租赁公司)，开创了现代租赁的先河。中国的融资租赁业开始于20世纪80年代。中国资金短缺，又急需生产设备。在荣毅仁先生的倡导下，以中国国际信托投资公司为主要股东，成立了中外合资的东方租赁有限公司，用最少的资金从国外引进先进的生产设备，改善产品质量，提高中国的出口能力。固定资产的租赁经营租赁：租赁期短、只享受设备使用权的的租赁。融资租赁：类似于分期付款，变相购买生产设备的租赁。“公益性捐赠支出”的扣除标准企业的公益性捐赠支出，在年度会计利润总额12%以内的部分，准予扣除。11、公益性捐赠支出：间接捐赠。公益性捐赠：企业通过“公益性社会团体或者县级以上人民政府”，用于《公益事业捐赠法》规定的“公益事业”的捐赠。间接捐赠。公益性社会团体：2008年度为中国红十字基金会、中华慈善总会、中国扶贫基金会、中国孔子基金会、中国宋庆龄基金会等66家单位。公益事业：救灾、救济贫困、扶助残疾人、科教文卫体、环境保护、社会公共设施建设。公益性捐赠支出的扣除额=会计利润总额×12%某企业2008年利润总额为300万元，当年通过政府机关向受灾地区捐赠50万元，计算2008年的应纳税所得额。公益性捐赠限额：300×12%=36纳税调整额：减少额=50-36=14应纳税所得额=会计利润300+14=314【计算题】某企业2008年的会计利润总额300万元，当年直接给受灾灾民发放慰问金10万元，通过政府机关对受灾地区捐赠30万元，计算2008年的应纳税所得额。公益性捐赠限额：300×12%=36，30万元捐赠，税法可以全额扣除。直接捐赠10万元，税法不允许扣除。应纳税所得额=会计利润300-10=290万元。例题某企业2008年取得收入500万，可以扣除的成本280万，费用100万，税金50万。营业外支出中公益性捐赠30万，工商罚款10万。计算该企业的会计利润、应纳税所得额、应缴纳的企业所得税。会计利润=（500-280-100-50-30-10）=30在计算应纳税所得额时，工商罚款不允许扣除.差额=10.调增所得额=10公益性捐赠的扣除限额=30×12%=3.6公益性捐赠允许扣除额=min{3.6，30}=3.6差额=30–3.6=26.4万元。调增所得额=26.4应纳税所得额=500-280-100-50-3.6=66.4应纳税所得额=30+26.4+10=66.4加计扣除……税收优惠所得税法第30条，条例第95条。研发费用：为开发新技术、新产品、新工艺而发生的研究开发费用，1、研发费用的加计扣除：未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。2、技术转让所得减免在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收所得税。企业安置残疾人