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2025年税务师考试《税法二》重点难点精练试题精析

一、单项选择题（共60题）

1、1

下列关于增值税一般纳税人销售货物的计税销售额的说法中，正确的是：

A.销售折扣在计算销项税额时从销售额中扣除

B.销售折让可以在计算销项税额时直接从销售额中扣除

C.销售折让应在冲减当期收入的同时冲减当期进项税额

D.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以差价计算销项税额

答案：A

解析：销售折扣是在原销售额基础上进行的扣除，而非直接从销售额中扣除。销售折让应在实际发生时冲减当期收入，但不涉及进项税额的调整。以物易物方式下，双方都视同销售，各自按差额计算销项税额。

2、2

某企业进口一批货物，该批货物的关税完税价格为50万元，关税税率为10%，增值税税率为13%。则该批货物应缴纳的增值税为：

A.6.5万元

B.7.8万元

C.8.5万元

D.9.1万元

答案：B

解析：首先计算出关税金额，即50万元*10%=5万元。然后根据关税完税价格加上关税后的总额来计算增值税，即（50+5）万元*13%=7.8万元。因此，正确答案是B选项。

3、某企业2023年度销售货物取得不含税收入1500万元，提供修理劳务取得收入200万元，出租闲置设备取得租金收入100万元，假设没有其他业务，则该企业2023年度的营业收入总额为：

A.1500万元B、1700万元C、1600万元D、1800万元

答案：D

解析：营业收入总额包括主营业务收入和其他业务收入。其中，主营业务收入包括销售商品、提供劳务等主要经营业务收入；其他业务收入包括材料销售、固定资产出租、无形资产使用权转让等非主营业务收入。因此，该企业的营业收入总额=1500万元+200万元+100万元=1800万元。

4、甲公司为增值税一般纳税人，2023年5月向乙公司销售一批货物，不含税价款为50万元，已开具增值税专用发票，当月乙公司购进货物时支付了10万元的运费，并取得了运输业增值税专用发票，根据税法规定，甲公司当月应缴纳的增值税销项税额为：

A.5.5万元B、6.5万元C、7.5万元D、8.5万元

答案：C

解析：根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，增值税的销项税额是按不含税销售额乘以适用税率计算的。甲公司销售货物的不含税价款为50万元，适用的增值税率为13%，则销项税额为50万元*13%=6.5万元。另外，甲公司支付的运费可以作为进项税额抵扣，但题目中提到乙公司购进货物时支付了10万元的运费，并取得了运输业增值税专用发票，说明这部分运费是可以抵扣的。由于乙公司的具体进项税额未在题目中给出，但考虑到运费部分的抵扣不影响本题目的核心计算，所以甲公司当月应缴纳的增值税销项税额为6.5万元。因此，正确答案为C。

5、根据企业所得税法规定，以下哪种情况下的收入属于不征税收入？

A.财政拨款

B.国债利息收入

C.接受捐赠收入

D.特许权使用费收入

答案与解析：

A.财政拨款。根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，财政拨款不属于企业的收入，而是政府补助的一部分，因此不征收企业所得税。而国债利息收入、接受捐赠收入以及特许权使用费收入均属于企业所得税的应税收入。

6、在计算企业所得税时，下列哪项支出可以全额在计算应纳税所得额前扣除？

A.研发费用

B.职工教育经费

C.广告费和业务宣传费

D.补充养老保险费

答案与解析：

A.研发费用。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，在符合一定条件的情况下，研发费用可以按照实际发生额的75%加计扣除，从而在计算应纳税所得额时可以全额扣除。

7、以下哪一项不属于增值税免税项目？

A.个人销售自建自用住房

B.国际组织无偿援助的进口物资

C.外国企业向中国境内提供技术转让服务

D.纳税人提供的技术转让

答案：C

解析：根据现行增值税政策，外国企业向中国境内提供技术转让服务属于增值税征税范围，不享受增值税免税待遇。

8、关于消费税的纳税义务发生时间，以下描述错误的是：

A.委托加工应税消费品，为纳税人提货的当天

B.进口应税消费品，为报关进口的当天

C.自产自用应税消费品，为移送使用的当天

D.预收货款结算方式下，为收到预收款的当天

答案：D

解析：对于预收货款结算方式，消费税纳税义务发生时间为纳税人发出应税消费品的当天。因此选项D的描述是错误的。

9、以下关于房产税的说法，哪一项是正确的？

A.房产税的纳税人是房产的所有者。

B.个人所有的房产无需缴纳房产税。

C.对于出租的房产，由承租人负责缴纳房产税。

D.房产税按年征收，分期缴纳。

答案：A

解析：房产税的纳税人是房产的所有者，不论其是否实际使用该房产。因此选项A正确。

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