国际税收竞争对FDI的影响研究.pdf

摘要

现阶段我国经济增长进入新常态，发展放缓，所以需要通过“减税降费”来

调动企业积极性，同时进一步推进对外开放，促进产业转型升级，进而促进经济

高质量发展。而目前，我国利用外资的国际形势依然严峻，扩大开放的体制机制

瓶颈依旧存在，所以如何在国际税收竞争的局势下保持国际竞争力是当下值得思

考的问题。如果降低企业所得税负的方式能有效吸引资本，那么我国也可以在目

前间接税的改革基础上对企业所得税进行改革，从而保持国际竞争力，吸引外商

资本，为经济发展注入新动力。

文章正文部分有四章。第一章是相关的概念和理论分析。这部分是对国际税

收竞争、外商直接投资的概念以及相关经典理论进行简要介绍，并分析了代表国

际税收竞争的税率影响外商直接投资的具体渠道以及税率与外商直接投资的关

系，为后文的实证提供理论依据。第二章是国际税收竞争与外商直接投资的现状

分析。这章从时代背景出发，分析了外商直接投资的现状以及不同经济体税收竞

争的表现形式和国际税收竞争的趋势状况，同时重点分析了我国的宏观税负状况

以及我国企业所得税负对投资的影响，并提出相关的问题。第三章是国际税收竞

争与外商直接投资关系的实证分析。本章基于31个外商直接投资流入量最多的

经济体的面板数据构建了基准模型，通过实证回归的方式发现东道经济体的企业

所得税法定税率会显著影响外商直接投资的结果，该结果表明国际税收竞争会对

外商直接投资产生显著影响。第四章主要是根据前几章的理论研究和实证结果，

同时结合目前的时代背景——数字经济，从优化企业所得税制、改善营商环境以

及完善国际税收协定三个方面对我国吸引外商直接投资给出相关的政策建议。

本文的研究主题为国际税收竞争对外商直接投资的影响，主要采用了文献分

析、实证分析的方法。首先梳理了相关文献，然后通过对企业所得税和外商直接

投资关系的理论分析，国际税收竞争的趋势状态、表现形式和我国税负状况、外

商直接投资的现状分析，以及外商直接投资对税率反应的实证分析，从一般到特

殊，得出了外商直接投资能够敏感对企业所得税负变化做出反应的结论，总的效

应是税率越高，外商直接投资越小，进一步证明通过国际税收竞争吸引外商直接

投资的方式是有效的，即企业所得税国际税收竞争能显著影响外商直接投资。本

文是在企业所得税法定税率与外商直接投资关系的实证研究基础上，解释了国际

税收竞争对外商直接投资的影响，并对如何提高我国国际竞争力给出优化建议。

关键词：国际税收竞争；外商直接投资；企业所得税

Abstract

Atpresent,economichassloweddowninChina.Therefore,inChina,“tax

reductionandfeereduction”isneededtomobilizetheenthusiasmofcapital,andfurther

promoteopeninguptopromoteindustrialtransformationandupgrading,andthus

promotehigh-qualityeconomicdevelopment.However,theinternationalsituationof

capitalisstillgrim,andthebottleneckofthesystemandmechanismforexpanding

opennessstillexistsinChina.Therefore,howtomaintaininternationalcompetitiveness

forChinaunderthesituationofinternationaltaxcompetitionisaproblemworthyof

considerationatthemoment.Atthesametime,ifthismethodofreducingcorporate

incometaxcaneffectivelyattractcapital,thenChinacanalsorefo