企业所得税汇算清缴政策讲解.pptVIP

（三）扣除类

5、财产损失税前扣除…企业以前年度（包括2008年度新企业所得税法实施以前年度）发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年因为各种原因未能扣除的，不能结转在以后年度扣除；可以按照《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，追补确认在该项资产损失发生的年度扣除，而不能改变该项资产损失发生的所属年度。企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴。…――《国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知》（国税函[2009]772号）0102（三）扣除类

6、手续费、佣金的扣除企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。01保险企业1财产保险企业2人身保险企业02其他企业03——《财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）04（三）扣除类

6、手续费、佣金的扣除两种不得扣除的情况手续费及佣金扣除的条件——《财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）（三）扣除类

7、公益性捐赠支出的税前扣除捐赠用于扶危济困、教科文体事业、环保和公共设施建设、促进社会发展进步的福利事业。有公益性团体加盖公章的公益性捐赠专用票据。对属于从事公益事业的基金会、慈善组织等公益性社会团体的捐赠，都可享受捐赠税前扣除的优惠政策。如该公益团体未在公布的合资格名单中，应在鉴证报告中披露。并应核实是否符合以下条件：（三）扣除类

8、研究开发费用加计扣除2012年度企业所得税汇算清缴政策讲解二0一0年三月要点一、2010年汇算清缴工作要求二、近期所得税政策文件三、特殊行业所得税政策四、汇算清缴软件操作介绍五、查账征收鉴证报告介绍分支机构是否纳入汇算清缴的判断标准有变（将在政策文件环节具体讲述）凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营）的纳税人，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。02012010年汇算清缴工作要求汇算清缴范围汇算清缴时限对于备案、审批事项要求在申报前完成，否则不予列支或享受。自纳税年度终了之日起5个月内办理年度申报、提供有关资料、结清税款2010年汇算清缴工作要求2010年汇算清缴工作要求三、汇算清缴资料报送要求（一）办理年度申报和汇算清缴时报送资料：1.年度纳税申报表及其附表。（2份）2.财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表（执行新《企业会计准则》需报所有者权益变动表）3.关联业务往来报告表及电子数据4.汇算清缴电子数据（通过企业电子申报软件生成）5.汇算清缴鉴证报告的纸质件和电子文档。6.总机构和分支机构的基本情况，分支机构征收方式和预缴情况（总分机构企业提供）7.备案事项的其它资料。（为办理备案,审批等事项所报送的资料,须编上页码、附资料清单）3月底前将经营情况以书面形式报告主管税务机关，经同意后可不提供鉴证报告筹建期企业、09年第4季度成立企业总机构及分支机构基本情况说明书《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》（年度汇总表）实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的总机构纳税人还应报送：?2010年汇算清缴工作要求2010年汇算清缴工作要求汇总缴纳企业所得税的二级分支机构纳税人，也应向分支机构所在税务机关报送以下资料：?

其本级及以下分支机构的生产经营情况说明书

华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》（年度汇总表）企业可以自由选择并委托具备资质的税务师事务所出具汇算清缴鉴证报告。01有资质的税务师事务所名单详见广州市国家税务局网站http:”,在注册税务管理中心”栏目内有相关的名单通告，报告格式也可通过该栏目下载022010年汇算清缴工作要求鉴证（查账）报告出具要求内资企业使用珠海翔远软件的“广东省企业所得税申报系统”外资企业使用北京通审软件的“涉税通2009”申报软件2010年汇算清缴工作要求汇算清缴电子申报软件说明根据国家税务总局《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号除另有规定外，应报送企业须在关联交易发生年度的次年5月31日之前准备完毕该年度同期资料，并自税务机关要求之日起20日内提供。同期资料准备事项2010年汇算清缴工作要求2010年汇算清缴工作