内部控制与会计职业道德.ppt

********第十一讲

内部控制与职业道德开篇小案例中航油事件2004年12月，中国航油集团唯一的海外公司——中国航油（新加波）股份有限公司发布了一个令人震惊的消息：因石油衍生产品交易，总计亏损5.5亿美金。为什么需要内部控制？内部控制与职业道德Ranked29thmosttransparentcompany为什么需要内部控制？2002年诺贝尔经济学奖得主

丹尼尔·卡曼尼说：

“在美国的统计显示，一家公司创立后5年，仍然存活的机会率是30%至35%，我们做了个问卷调查，问创业者他们估计自己在5年后的成功率有多少，平均答案是80%至90%，有的甚至回答100%”。“他们当中很可能知道平均成功率只是30%至35%，但人们总是以为自己就是那30%至35%，不少人看自身的事情都比现实来得乐观”。

——21世纪经济报道2004.11.22第3版内部控制的基本原理0102030405内部牵制内部控制内部控制结构内部控制的完整框架（旧COSO报告）企业风险管理（新COSO报告）内部牵制1905年，最早提出内部牵制（InternalCheck），他认为，内部牵制由三个要素构成：职责分工；会计记录；人员轮换。1930年，GeorgeE.Bennett发展了内部牵制的概念，他于1930年给内部牵制制度下了一个完整的定义：内部牵制是帐户和程序组成的协作系统，这个系统使得员工在从事本身工作时，独立地对其他员工的工作进行连续性的检查，以确定其舞弊的可能性。内部控制1949年，AICPA的审计程序委员会发布了一分特别报告“内部控制——一种协调制度要素及其对管理当局和独立审计人员的重要性”。该报告第一次给内部控制制度下了如下权威定义：内部控制由组织的计划和组织内部为保护其财产安全、检查其会计资料的准确性和可靠性，提高经营效率，保证既定的管理政策得以实施而采取的所有方法和措施。内部控制结构控制环境会计系统控制程序内部控制整体框架1985年，由AICPA、IIA、FEI、AAA、IMA等共同发起成立了“全国舞弊性财务报告委员会”（即Treadway委员会）。两年后，根据该会的建议，其赞助机构又成立了专门研究内部控制问题的组织，即COSO委员会。-------1992年美国国会的“反对虚假财务报告委员会”（NCFR）下属的由AAA、AICPA、IIA、FEI和IMA等专业团体组织参与的“发起组织委员会（COSO）”内部控制整体框架1992年，COSO提出了著名的“内部控制的整体框架”的研究报告，1994年进行了增补。COSO报告提出内部控制的目标有三个：提高经营效率，取得好的经营效果；合理保证财务报告的可靠性；遵循有关的法规制度。内部控制整体框架内部控制的要素内部环境风险评估控制活动信息与沟通监督企业风险管理2003年7月美国COSO颁布了企业风险管理框架的讨论稿，并于2004年4月颁布正文。同1992年的COSO报告相比，新的COSO报告增加了一个观念、一个目标、两个概念和三个要素。企业风险管理根据内部控制的新发展，企业风险管理框架的内容主要包括控制目标和要素。风险管理的定义一个由企业的董事会、管理层

和其他员工共同参与的，应用

于企业战略制定和企业内部各

个层次和部门的，用于识别可

能对企业造成潜在影响的事项

并在其风险偏好范围内管理风

险的，为企业目标的实现提供

合理保证的过程。内部控制的基本目标 内部控制的主要内容2018经营管理合法合规012019资产安全022020财务报告及相关信息真实完整032021提高经营效率及效果042022促进企业实现发展战略05内部控制的构成要素内部控制的主要内容风险评估信息和沟通内部环境控制活动内部监督会计系统中的内部控制会计制度与内部控制内部控制在现金业务中的应用内部控制在银行存款业务中的应用存货的内部控制信息化环境下的内部控制会计制度与内部控制会计人员及机构是否独立制定严格、详细的业务处理程序配备适当会计工作人员，并对每个会计人员的职责做出明确规定。会计制度内部会计在现金业务中的应用保证现金的安全、完整——目标措施现金收支业务中相关职务必须分离现金收付必须严格遵守国家相关规定建立灵活的稽核制度内部控制在银行存款业务中应用12保证银行存款的安全、完整确保银行存款账户有足够的数额目标银行存款收付业务的相关人员职责分离严