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博观而约取，厚积而薄发。——苏轼

答：从注册会计师审计的历史发展来看，我们可以得出的启示有三个方面：

(1)注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。

(2)注册会计师审计随着商品经济的发展而发展。

(3)注册会计师审计具有客观、独立、公正的特征。

答：独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性。

(1)实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响，能够

诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度；

(2)形式上的独立性，要求注册会计师避免出现这样重大的事实和情况，使得一个理性且掌握充分信息的第

三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。

答：注册会计师应当具有专业知识、技能或经验、能够胜任承接的工作。因此，注册会计师不能宣称自己拥有

本不具备的专业知识或经验。

注册会计师不应提供本不能胜任的专业服务，除非获得适当的建议和帮助使其能够满意地提供这些服务。如果

注册会计师没有能力提供专业服务的某特定部分，可以向其他注册会计师、律师、精算师、工程师、地质专家、评

估师等专家寻求技术建议。

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博观而约取，厚积而薄发。——苏轼

当利用其他注册会计师以外的专家时，注册会计师就必须采取措施确保这些专家了解相应的道德要求。对专家

的监督和指导的程度取决于参与的人员和业务的性质。这些监督和指导可能包括：第一，要求这些人员阅读适当的

道德规范。第二，要求这些人员对道德规范的理解提供书面确认。第三，在出现潜在冲突时提供咨询。

注册会计师还应当对具体的独立性要求或业务中所蕴含的其他风险保持警惕。任何情况下，如果适当的道德行

为不能得到遵守或保证，那么注册会计师就不能接受业务。如果业务已经开始执行，则应予以终止。

答：注册会计师在三种情况下可以披露客户的有关信息：

第一，取得客户的授权。

第二，根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为。

第三，接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。

答：鉴证业务要素是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。

[简答]简述鉴证业务三方关系人及其关系。

答：鉴证业务三方关系分别是注册会计师、责任方和预期使用者。注册会计师指的是取得注册会计师证书，并

且在会计师事务所工作的个人，但有时也指会计师事务所。预期使用者指预期需要阅读或使用鉴证报告的个人或组

织。责任方可能是鉴证报告的预期使用者之一，但不是惟一的预期使用者。责任方和预期使用者可能是同一方，也

可能不是同一方。三方之间的关系是：注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息的信任程度需要注意

的是，委托人不是单独存在的一方，委托人通常是预期使用者之一，委托人也可能由责任方担任。

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博观而约取，厚积而薄发。——苏轼

答：注册会计师涉及法律诉讼的数量和金额呈上升趋势，其原因是多方面的，有被审计单位方面的责任，也有

注册会计师方面的责任，有的是双方的责任，还有的是因为使用者的误解。其中，被审计单位方面的责任和注册会

计师方面的责任是最重要的。

(1)被审计单位方面的责任

①错误、舞弊与违法行为

②经营失败

(2)注册会计师方面的责任

导致注册会计师承担法律责任的根本原因是注册会计师自身的违约、过失与欺诈行为。

[简答]注册会计师的违约、过失与欺诈会使其承担会计法律责任？

答：注册会计师承担的法律责任有民事责任、行政责任和刑事责任。民事责任是指赔偿受害者损失。行政责任

是指行政处罚，对注册会计师个人来说，包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书；对会计师事务所而言，包括

警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销等。刑事责任是指按照有关法律程序判处责任人一定的徒刑。一般来

说，违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任，欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。这三

种责任可以单处，也可并处。

答：(1)完善我国目前现有的法律法规。协调《注册会计师法》