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其他增值税相关科目其他增值税相关科目本科目的借方余额反映的是企业多缴的增值税款，贷方余额反映的是期末结转下期应缴的增值税。一般纳税人按征收率计算的增值税记入“应交税费——未交增值税”，不通过“应交税费——应交增值税（销项税额）”核算未交增值税增值税留抵税额增值税检查调整在税务机关对增值税一般纳税人增值税纳税情况进行检查后凡涉及增值税涉税账务调整的，一律通过“应交税费——增值税检查调整”科目核算。期末本科目余额转入“应交税费——未交增值税”中，结转后无余额。主要针对营改增后原增值税纳税人有兼营营改增应税服务的，原来期末留抵税额应先挂账，用来抵扣原来增值税项目的销项。各税种的去向Page?*原则：与经营活动直接相关税种：消费税、营业税、城建税、教育费附加、土地增值税等原则：与经营活动间接相关税种：房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等原则：与资产购置直接相关税种：契税、车辆购置税、、耕地占用税等企业所得税营业税金及附加管理费用所得税费用资产成本企业涉税会计核算财税相关实务问题会计相关知识营改增相关内容最新财税政策提示目录Contents为什么营改增？营改增的节税效应营改增前按5%缴纳营业税，应纳营业税=100*5%=5营改增后按3%征收率缴纳增值税，应纳增值税=100/(1+3%)*3%=2.91营改增节税=5-2.91=2.09降低税负：以从事服务业的小规模纳税人为例，若从客户处收到100元，“营改增”前后纳税比较：营改增涉及的主要文件财政部国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知国税总局2012年第43号公告*财税[2013]37号国税总局2012年第38号公告财税[2011]110号国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告*财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知，规定从2013年8月1日起在全国范围内开展营改增试点营改增纳税人扣缴义务人：境外的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人小规模纳税人年销售额不超过500万元一般纳税人年销售额超过500万元营改增应税服务范围交通运输业现代服务业广播影视服务水路运输服务陆路运输服务航空运输服务管道运输服务研发和技术服务鉴证咨询服务文化创意服务有形动产租赁服务物流辅助服务信息技术服务营改增税率适用于有形动产租赁服务基本税率17%适用于交通运输服务低税率11%适用于除有形动产租赁外的现代服务业低税率6%适用于小规模纳税人征收率3%营改增其他问题发票管理机动车进项抵扣问题营改增纳税人8月1日后应根据情况开具增值税专用或普通发票，未及时到国税领取发票的纳税人原留存的地税监制发票可使用到12月31日8月1日起，增值税纳税人不得开具公路、内河货物运输业统一发票。提供货物运输（不含铁路）的纳税人需开具货物运输业增值税专用发票财税[2013]37号文件附件2规定：原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣抵扣的时候需要取得税控系统开具的机动车销售统一发票会计相关知识1营改增相关内容3财税相关实务问题4最新财税政策提示5企业涉税会计核算2目录Contents试运行收入的税会处理差异会计处理涉税处理增值税规范所得税规范计算缴纳增值税视同销售，计算缴纳所得税导致的固定资产账面价值和计税成本的差异应确认递延所得税《企业会计制度》：企业的在建工程项目在达到预定可使用状态前所取得的试运转过程中形成的、能够对外销售的产品，其发生的成本，计入在建工程成本，销售或转为库存商品时，按实际销售收入或按预计售价冲减工程成本。《企业会计准则》：试运行的净支出应计入固定资产的成本。增值税扣税凭证逾期问题客观原因：自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素；增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递；行政机关扣押，或者税收机关信息系统网络故障；因经济纠纷未及时传递；办税人员伤亡，突发疾病，未办理交接手续。需准备的材料：《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》、增值税扣税凭证逾期情况说明、客观原因涉及第三方的，应提供第三方证明或说