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企业涉税知识讲义第一章税法概论PART11一、定义收的实质：国家为了行使其职能，取得财政收入的一种方式。征：强制性；无偿性；固定性二、税收法律关系（1）构成、权利主体（双主体）征税主体：各级税务机关、海关、财政纳税主体：法人、自然人、其它组织（确认原则：属地兼属人）税法的重要特征：征、纳双方法律地位平等，但它们是管理者与被管理者的关系，权利和义务并不对等。二、税收法律关系（2）客体：就是征税对象。内容：就是权利主体所享有权利和应承担的义务，税法中最实质的东西、灵魂二、税收法律关系（3）纳税义务人的权利和义务主要有：权利：—多缴税款申请退还权(增值税，营业税，消费税可以自结算缴纳之日起3年内申请退还，所得税只能抵缴！)；—延期纳税权；—依法申请减免权；—申请复议和提起诉讼等。（“低声下气”的权利）义务：—按税法规定办理税务登记；—进行纳税申报；—接受税务检查；—依法缴纳税款等。（不敢怠慢！！）二、税收法律关系（4）产生、变更、和消灭注意：由税收法律事实来决定，税法只是前提条件，它不产生具体的税收法律关系三、主要构成要素（1）纳税义务人。即纳税主体，是指一切履行纳税义务的单位和个人。不对负税人作具体规定(纳税义务人，不一定是负税人，例如，增值税的最终消费者为负税人。)征税对象。即纳税客体，是区分不同税种的主要标志我国现行税收法律、法规都有自己特定的征税对象，例如，企业所得税的征税对象是应税所得；增值税的征税对象就是商品劳务在生产和流通过程中的增值额。三、主要构成要素（2）税目：征税对象的具体化税率：、比例税率：增值税、营业税、城建税、企业所得税、定额税率：资源税、城镇土地使用税、车船使用税、超额累进税率：个人所得税、超率累进税率（按相对数划分）：土地增值税三、主要构成要素（3）纳税环节：纳税期限：注意区分几个概念：计算期限、申报期限、缴款期限（等于纳税期限）。纳税地点：减免税：四、分类（1）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为：税收基本法：我国目前还没有统一制定。税收普通法：个人所得税法、税收征收管理法等四、分类（2）按照税法的职能作用的不同，可分为、实体法。确定税种的立法，主要是规定8大要素。如《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》。、程序法，指税务管理方面的法律。税收征管法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法。四、分类（3）按税法征收对象的不同，可分为、对流转额课税的税法。包括增值税、营业税、消费税、关税等。、对所得额课税的税法。企业所得税、涉外企业所得税、个人所得税、对财产、行为课税的税法：房产税、印花税等、对自然资源课税的税法。资源税、城镇土地使用税四、分类（4）按税收收入归属和征管权限不同：、中央税：消费税、关税、地方税：城建税、城镇土地使用税、中央与地方共享税：增值税、企业所得税、个人所得税。税法与其他法律的关系（1）税法与《宪法》的关系：税法是国家法律的组成部分，依据《宪法》原则制定。公民依法纳税最直接的法律依据是《宪法》。五、税法与其他法律的关系（2）税法与民法的关系：、民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿；、税法的调整方法要采用命令和服从的方法。（本质区别）、联系：当税法某些规范和民法相同时，税法一般引用民法的条款。税法与《刑法》的关系：违反税法，并不一定就是犯罪。区别在于：情节是否严重六、我国税法的制定（1）全国人大和人大常委会制定的税收法律。如《外商投资企业和外国企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》、《关于涉外企业适用XXX等暂行条例的决定》。全国人大或人大常委会授权立法。授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或条例。与税收行政法规不同，例如：94.01.01起实施的增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税、企业所得税等六个暂行条例。六、我国税法的制定（2）国务院制定的税收行政法规。《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》、《税收征收管理法实施细则》。(税收行政法规，由国务院审议通过后，以国务院总理名义发布实施)地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规(仅海南省、各自治区有此权力)六、我国税法的制定（3）国务院税务主管部门制定的税收部门规章。《增值税暂行条例实施细则》(财政部颁发)、《税务代理试行办法》(国家税务总局颁发)。地方政府制定的税收地方规章。前提：都必须在税收法律、法规明确授权下进行；不得与税收法律、行政法规相抵触。七、我国税法的实施执法：税务机关和税务人员正确运用法律、对违法者进行制裁守法：征、纳双方都要严格守法八、税法实施的原则层次高