制造业企业主要经济业务的核算案例.pptVIP

【例5-63】企业采用成本法核算其长期股权投资，现分得本年现金股利50000元，款项暂未收到。借：应收股利50000贷：投资收益50000实际收到现金股利时的分录应为：借：银行存款50000贷：应收股利50000营业利润的计算根据前面主营业务、其他业务、期间费用和投资收益的核算结果和计算公式即可计算京连公司的营业利润。销售费用营业利润＝营业收入营业成本营业税金及附加管理费用财务费用＋投资收益四、净利润的计算与核算（一）净利润计算公式利润（或亏损）总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出＝利润总额－所得税费用净利润★从以上公式可见，进行企业净利润的计算，还需要研究营业外收支和所得税费用的核算内容。*1.营业外收支的核算（1）营业外收支的含义★营业外收入和营业外支出的简称。与企业日常经营活动没有直接关系的各项收入和支出。也称利得、损失。（2）营业外收支的内容●营业外收入：包括处置非流动资产（固定资产、无形资产等）的利得、流动资产盘盈利得和接受捐赠利得等。●营业外支出：包括处置各种资产(流动资产、非流动资产)的损失、盘亏损失和公益性捐赠支出等。（3）账户设置*营业外收入账户性质：收入类账户账户结构：贷增借减，期末一般无余额本年利润××××××银行存款等××××××营业外支出发生数期末结转营业外收入期末结转产生数营业外支出账户性质：费用类账户账户结构：借增贷减，期末一般无余额★营业外收入与营业外支出之间不存在配比关系——不同于营业收入和营业费用★按现行准则规定：营业外收入和营业外支出直接计入本年利润期末结转后应无余额核算举例：【例5-64】企业收到其他单位交来的违约罚款，存入银行。借：银行存款84800贷：营业外收入84800【例5-65】企业用银行存款支付公益性捐赠。借：营业外支出20000贷：银行存款200002.所得税费用的核算（1）所得税费用的含义★企业按照国家税法的有关规定，根据企业某一经营年度实现的经营所得，按照规定的税率计算缴纳的税款。（2）所得税费用的计算方法应交所得税额＝应纳税所得额×所得税税率利润总额±调整项目★为讨论问题简便起见，本教材不涉及利润总额的调整问题，假定以利润总额为基数直接计算企业的应纳税所得额。利润总额一般为25%【例】假定京连公司利润总额50万元,所得税税率为25%，应交所得税额应为：500000×25%＝125000（元）（3）账户设置本年利润×××所得税费用发生数(应交)期末结转所得税费用账户性质：费用类账户账户结构：借增贷减，期末一般无余额应交税费×××期末结转后应无余额核算举例：【例5-66】企业计算出本期应交所得税额为125000元。借：所得税费用125000贷：应交税费-应交所得税125000实际交纳所得税时：借：应交税费125000贷：银行存款1250003.利润总额的计算利润（或亏损）总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出根据营业利润总额（435200元）和图5－11有关资料，可计算京连公司的利润总额如下：435200＋84800－20000＝500000（元）*4.净利润的计算净利润＝500000-125000＝375000（元）★在实务中，企业的净利润并不是采用以上公式计算出来的，可以通过账务处理完成＝利润总额－所得税费用净利润【例66】华联公司2010年度取得主营业务收入5000万元，其他业务收入1800万元，投资净收益700万元，营业外收入250万元；发生主营业务成本