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浅议行政事业单位内部控制存在问题及方法

【摘要】内部控制是行政事业单位管理制度关键步骤之一，良好内部控制制度能够有效提升行政事业单位财产使用效率，本文阐述了行政事业单位会计内部控制存在问题，产生原因，提出了增强内部控制提议。

【关键词】行政事业单位内部控制问题原因方法

会计内部控制制度是指一个单位为了确保各项业务活动有效进行，保护资产安全完整和有效利用，预防、发觉和纠正错误、舞弊与欺诈行为，确保会计真实、正当、完整，提升经营管理水平和效益，而制订和实施一系列具备控制职能方法、方法和程序。

1.当前行政事业单位内部控制存在主要问题有以下几个方面：

1.1费用支出缺乏有效控制。行政事业单位对于行政经费支出，尤其是招待费、办公费、会议费、水电费等，普遍缺乏严格控制标准，即使制订了内部经费开支标准，但仍较多采取实报实销制。专题经费被挤占，挪用现象也较普遍，致使专题资金未能发挥其应有资金效益。

1.2固定资产控制微弱。实施政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产购置得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相关内部控制，重购轻管现象比较普遍。如未按要求建立起定时财产盘点制度，购置固定资产未能及时登记入账，未登记固定资产明细账和实物卡片，责任不明确等，造成资产账实不符及资产流失。

1.3财务与业务管理脱节。财务部门工作限于记账、算账、报账，与业务控制脱节，对单位主要事项决议、实施过程和结果均不了解，未能对业务部门实施必要财务控制和监督。如一些行政事业单位财务部门对于工程项目标概预算、工程进度、价款支付、价款支付方式及金额发生变动、完工决算全然不知，往往只负责对支出登账核实，而对支出额确定是否合理，是否按预算执行等却未能实施必要财务监控。

1.4岗位设置不够合理。因为多个原因，一些单位岗位安排不尽合理，存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。记账人员、保管人员、经济业务决议人员及经办人员没有很好分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象，出现管理漏洞。

1.5预算控制比较微弱。单位预算是全方位，但相当多部门责任人，没有认识到预算必要性和主要性，认为预算编制可有可无，即便有预算，也不按预算执行，预算成为应付工作形式。预算编制还比较粗糙。现在部门预算编制通常仍依照财政下达数，上年收支实绩、预算单位本身特点和业务进行核定，大部分都还没有细化到详细项目，预算支出达不到逐笔进行核定要求。预算计划性、科学性不强，资金使用缺乏预见性，减弱了预算约束控制力。

2.行政事业单位内部控制微弱主要原因有以下几个方面：

2.1内部控制观念淡薄。良好内部控制意识是内部控制制度设计完善和有效运行基本前提。但一些单位领导对内部控制制度主要性认识还不到位，内控意识不强，重发展、轻控制，对内部控制知识缺乏基本了解，把内部控制看成仅是财务部门事。

2.2内部控制制度不完善。财政部制订《内部会计控制规范》主要是针对企业，对行政事业单位适用性较差。有单位即使制订了一系列内控制度，但未能严格执行，对制度执行及效果缺乏必要监督，造成有章不循、违章不究，内部控制制度未能发挥应有作用。

2.3信息与沟通衔接不够。行政事业单位会计集中核实后，由会计核实中心对行政事业单位集中办理会计核实和监督业务，因为会计主体单位与核实部门不一致，双方沟通衔接不够，极易形成账物分离资产管理现实状况，造成核实中心管账不论物、核实单位管物不论账、账物不符问题，影响单位内部控制制度有效实施。

2.4管理人员业务素质不能适应内部控制工作需要。管理人员竞争意识差，缺乏创新精神，业务素质难以满足实施内部控制和监督要求。

2.5外部监督对单位内部控制健全性和有效性监督检验不够。现在作为行政事业单位主要外部监督力量财政、审计部门，大多偏重于对单位财政资金利用是否正当、合规进行监督，较少对被审计单位是否建立有效内部控制制度以及有效执行加以实质性检验。缺乏有效外部监督，使行政事业单位内部控制制度体系完善失去外部推进力和约束机制。

3.完善行政事业单位内部控制方法

3.1建立良好内部控制环境。任何单位控制活动都存在于一定控制环境之中，控制环境好坏，直接影响到单位内部控制遵照和执行，以及奋斗目标、整体战略目标实现。所以，管理人员必须树立当代管理观念，设置并恪守内部控制制度。同时设置合理组织机构，确认相关管理职能和汇报关系，为每个组织划分责任权限，明确建立授权和分配责任方法，因事设人、视能授权、责任到位，且责任与权利对等，以增强组织控制意识。灵活利用计划控制、目标控制、预算控制、定额控制、规章制度控制等各种管理控制方法，重视控制点和控制方法。

3.2健全行政事业单位内部控制制度。行政事业单位财会工作和内部控制工作需要一