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三、贷款利息收入实质性测试*取得利息收入计息文件，审计文件的有效性和完整性。取得利息收入明细账、表内外应收利息明细账和总账、各月贷款明细账进行分析性复核。利用计算机编程法，对利息进行精确复核。检索同类贷款有无适用利率不一致的记录。（错误？人为？）抽取大额利息收入的原始凭证，与利息收入明细账核对；计息清单与利息收入数字核对。延伸调查借款单位。四、呆账准备审计*核对贷款分类统计表与呆账准备提取计算表，分析贷款总额和分类是否一致。审查呆账的确认条件是否符合财政部和人民银行的规定。审核呆账准备计提是否正确。审查呆账的核销程序，是否经财政部驻各地的财政监察专员办事处审核，后报总行，由总行按规定批准后核销。五、贷款风险审计*01存贷款比例≤75%02中长期贷款/中长期存款≤120%03拆入资金/各项存款余额≤4%04对同一客户的贷款余额/银行资本净额≤10%05十大客户的贷款余额/银行资本净额≤50%06逾期贷款/各项贷款（逾期贷款率）≤8%07呆滞贷款/各项贷款≤5%08呆帐贷款/各项贷款≤2%案例分析*某行截止200*年末，全行资产总额1248亿元，年均增长40%；各项存款余额859亿元，年均增长67%；各项贷款余额755亿元，年平均增长40%；累计实现利税超过66亿元。问题:是否符合存贷比例要求？12案例:*项目贷款金额结构比重占资产总额比率短期贷款4801780.6748.9长期贷款1150119.411.7逾期贷款829313.9?呆账贷款25004.2?各项贷款总额5951810060.6某行贷款种类及形式结构如下，其利息收入5000万元，应收利息1450万元，表外应收利息2400万元，试从贷款真实性、合规性、安全性、效益性方面进行审计。案例：*由于客观环境和法规制度不完善，95％的贷款只有担保没有抵押，而担保又只是形式上的，有的母子公司或两个子公司相互担保，有的子公司专门为融资和提供担保而设立，如**市物产总公司和化纤供销公司是融丰（澳门）有限公司在该市设立的专门为其在国内进行融资的全资子公司，两家企业以相互担保的形式，仅在该行贷款就有人民币7856万元、港币1500万元、美元263万元。有的甚至是借款企业和担保企业一套人马两块牌子，如某对外经济发展公司在该行一支行借款人民币8518万元、外汇4377万美元，全部由市物资调剂公司提供信用担保，没有任何抵押物，而这两家公司就是一套人马两块牌子。第十章金融审计*第一节金融审计概述*金融审计的对象-------金融体系*金融体系中央银行商业银行政策性银行非银行金融机构国有制新兴股份制01审计权限02金融审计目标三、金融审计目标*金融审计主要以服务金融改革促进金融政策的贯彻实施完善内部控制防范风险为目标金融风险？商业银行贷款审计的内容第二节商业银行贷款审计概述*政策落实情况及执行过程中存在的体制性和机制性问题；信贷业务合规性；揭示资产质量状况；揭露经营管理中存在的薄弱环节和风险隐患；揭露重大违规问题。二、应当索取的电子数据、文件资料和会计账册*信贷管理系统电子文件：会计核算电子文件：内部控制制度：借款人基本情况文件；贷款流水文件；贷款余额文件；贷款主合同文件；贷款担保文件；抵押品；抵押品明细文件；贷款计息文件；贷款清分文件；票据贴现文件。短期贷款；中长期贷款；抵押贷款；贴现；呆账准备金；逾期贷款；应收利息；利息收入；活期存款。授权、授信管理、贷款操作规程；审贷分离；分级审批；信贷员工作岗位制度；审贷委员会制度及贷款管理文件。*（四）信贷工作档案：1、《企业法人营业执照》；《税务登记证》；《开户许可证》；有权机构批准成立的的文件；2、《信贷工作台账》；贷前调查、贷后检查报告；项目分析报告；3、借款合同；借款申请书、借据；保证合同；抵押合同；财产财权证书；贷款审批资料；4、企业经营活动基本情况；5、企业历年财务报表；6、企业重大变动事项；7、逾期贷款清收、处理情况记录；（五）商业银行报表、会计账册。贷款审计主要方法和程序*贷款业务内部控制制度；03综合管理制度02调查内部控制，确定审计策略；01测试内部控制，评估控制风险贷款业务