原创力文档- 1、本文档共12页，可阅读全部内容。
- 2、原创力文档（book118）网站文档一经付费（服务费），不意味着购买了该文档的版权，仅供个人/单位学习、研究之用，不得用于商业用途，未经授权，严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等，侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传，本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺！文档内容仅供研究参考，付费前请自行鉴别。如您付费，意味着您自己接受本站规则且自行承担风险，本站不退款、不进行额外附加服务；查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档，您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等，请点击“版权申诉”（推荐），也可以打举报电话：400-050-0827(电话支持时间：9:00-18:30)。
- 5、该文档为VIP文档，如果想要下载，成为VIP会员后，下载免费。
- 6、成为VIP后，下载本文档将扣除1次下载权益。下载后，不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 7、成为VIP后，您将拥有八大权益，权益包括：VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 8、VIP文档为合作方或网友上传，每下载1次， 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等，对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
税务筹划盖地答案--第1页
税务筹划盖地答案
【篇一：纳税筹划】
税收作为调节国家与纳税人之间利益分配关系的重要手段不断
影响着企业单位和个人的经济利益因此在法律许可的范围内充
分利用国家的各种税收政策结合企业自身的经营特点以减少企业
税收成本降低企业涉税风险为目的对企业的生产经营
投资等事项进行税收筹划越来越成为企业经营决策的重要内容新
修订的中
华人民共和国增值税暂行条例于年月日起在全国范围内
开始实行这次修订是国家自年税制改革以来所作的最大范围
内的修订我国由生产型增值税调整为消费型增值税新条例及其细
则在内容方面的调整必然导致企业在增值税筹划等方面也随之发生
较大变化
增值税纳税人身份的筹划
筹划思路
我国现行税收法规将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模
纳税人两类对一般纳税人采用抵扣法计算应纳税额税率为
或零税率对小规模纳税人则实施按销售额和征收率计算应
纳税额的简易征收办法由于对两类增值税纳税人在计税方法和税率
上存在差异这就为纳税人进行税收筹划提供了可能
从理论上讲增值率高的企业应当选择小规模纳税人税负不会
随着增值率的升高而提高增值率低的企业应当选择一般纳税人税
负会随着增值率的降低而降低
在实践中由于一般纳税人的适用税率扣除率不同很难通过增
值率直观准确判断税负的高低所以要选择增值税纳税人的身份首
先准确确定在一定条件下不同身份纳税人税负的具体差异然后再
做
出选择
确定不同身份纳税人的税负差异方法是寻求两者之间的税负平
衡点
含税销售额税负平衡点计算公式
一般纳税人应纳增值税含税销售额小规模纳税人含税
销售额征收率征收率含税销售额
从而求得含税销售额税负平衡点
税务筹划盖地答案--第1页
税务筹划盖地答案--第2页
该公式的计算说明在小规模纳税人的征收率为的情况下同
等规模含税销售额的一般纳税人与之相等的增值税税负点是
该点表示如果按一般纳税人办法计算的税负低于税负平衡点其实
际税负就低于小规模纳税人的税负反之税负就高
案例分析
假设某商业企业近年年均含税销售额在万左右年均购进的
可抵扣进项税额货物不含税进价为万元左右购进货物扣除率为
支付运费万元运费扣除率销售货物税率小规模
纳税人的征收率为从税负角度对纳税人身份作出选择判断
一般纳税人应纳增值税
万元
一般纳税人含税销售额税负
用一般纳税人办法计算的含税销售额税负高于的税负平衡
点单独从税负角度讲应当选择小规模纳税人
可以验证按小规模纳税人办法计算的应纳增值税
万元比一般纳税人办法计算的增值税少万元所以
用税负平衡点对纳税人身份的判断是正确的
实际应用中应注意以下几个问题
对符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的
纳税人应按销售额依照增值税税率计算应纳税额但不得抵扣进项
税额也不得使用增值税专用发票
在选择纳税人身份时要考虑主要销货对象是否是消费者
在选择不同身份的纳税人时应当考虑对所得税的影响
在选择纳税人身份时应考虑机构设置工商税务登记等程序
性费用
购进固定资产的税收筹划
筹划思路
新条例规定自年月日起增值税一般纳税人购进机器
设备工具器具等固定资产并取得增值税专用发票的其进项税额
可以抵扣未抵扣完的可以结转下期继续抵扣但应征消费税的小汽车
摩托车和游艇除外
文档评论（0）