企业所得税法解读.pptVIP

企业实际发生的与经营活动有关的业务招待费，按实际发生额的60％扣除。由于超标准部分不能在税前列支改为按发生数40%不能在税前列支。使基本数企业也要承担40%。7、保险费用按国务院有关主管部门或省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予税前扣除。企业缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的标准和范围内，准予扣除。（第9稿是年金税前扣除）按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费，准予扣除。为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险、财产保险等商业保险，不得扣除。2341提出补充养老和医疗保险，允许按规定支付保险在税前列支。并列出了基本养老保险、补充养老保险和商业养老保险三者关系。企业每一纳税年度实际发生的符合条件的广告费和业务宣传费，不超过当年销售收入（营业）15%的部分准予据实扣除，超过部分可以向以后纳税年度结转扣除。内资企业由一般不超过销售额2%，外资企业没有限额，统一改为内外资企业不超过销售额15%。9、固定资产租赁费以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，按租赁年限均匀扣除。010102企业以融资租赁租方式租入固定资产发生的租赁费不得直接扣除，按规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。02金融企业根据法律、行政法规以及国务院的规定提取的准备金，符合国务院财政、税务主管部门规定的条件和标准的，准予扣除。（第9稿按1%计提）将内资企业允许按5‰，外资金融企业允许按3%计提坏帐准备金，改为金融企业规定的条件和标准的计提允许扣除。企业按照国家法律、行政法规有关规定提取的用于环境、生态恢复的弃置费等专项资金，准予扣除；提取资金改变用途的，不得扣除，已经扣除的，应计入当期收入。居民企业，以及在中国设有机构场所，取得与该机构场所有实际联系所得按25%比例税率。2、小型微利企业税率20%比例税率。需同时符合以下条件：01制造业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；02非制造业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。033、预提所得税率预提所得税税率20，实际按10%征税。主要适用物非居民企业在我国境内未设立机构、场所而取得的来源于我国境内的所得，或者虽设有机构、场所，但取得的所得与该机构、场所没有实际联系的，适用。差异3：税率结构基本税率由33%降为25%，小企业税率由18%和27%调整为20%，预提所得税税率20%不变。相对来说：所得税税率降低，小企业税率不变，预提所得税税率由于基本税率降低，使相对税率提高。包括收入范围、收入形式和收入确认等内容。1、销售货物收入；2、提供劳务收入；3、转让财产收入；4、股息、红利等权益性投资收益5、利息收入；6、租金收入；7、特许权使用费收入；8、接受捐赠收入；9、其他收入：企业资产溢余收入、逾期未退包装物没收的押金、确实无法偿还的应付款项、企业已作坏账损失处理后又收回的应收账款，债务重组收入、补贴收入、教育费附加返还款、违约金收入、从事外币交易的汇兑收益等。（二）收入形式包括货币形式收入和非货币形式收入。01非货币形式收入：包括存货、固定资产、无形资产、投资性房地产、生物资产、股权投资、劳务、不准备持有至到期的债券投资等资产以及其他权益。02非货币性资产价格：按照资产的市场价格、同类或类似资产市场价值基础的公允价值确定收入额。03（三）收入实现销售货物，在发出货物并取得货款或取得收款凭证时。以分期收款方式销售产品或者商品的，可以按合同约定的购买人应付价款的日期。提供劳务，跨越纳税年度的，应当按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确定收入。（1）已完工作的测量；（2）已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；（3）已经发生的成本占估计总成本的比例。12将资产或资金提供他人使用而取得的利息、使用费等收入，应在取得利益权利时。对外进行权益性投资而取得的股息收入,除税收法律、行政法规另有规定外，应在被投资企业作出利润分配时。企业取得的接受捐赠收入，按实际收到受赠资产的时间。030201企业收到的税收返还款，应当计入实际收到退税款项当年的收入总额。企业已作为支出、亏损或坏账处理的应收款项，在以后年度全部或部分收回时，应当计入收回年度的收入总额。企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务来确定。增加了收入实现内容，明确各种形式收