企业内部控制及成本风险管理.ppt

下游客户需求分析——目标成本管理分析客户对产品性能、价值等方面以及市场竞争状况，并结合企业自身的预期利润目标，确定新产品的“目标成本”。产品目标成本=产品竞争性市场价格－产品必要利润12345目标成本=500－500×25%=375元例：甲公司是一个专业制作高尖端自动化元件的企业。最近，它刚收到成立不久的乙公司的一份订单，要求生产一种复杂的自动化元件A产品，月订量2万件。根据乙公司的建议，A产品每件定价为500元才有竞争力。甲公司目标销售利润率计划为25%。（2）高等重视研发设计过程——作业成本管理

具体包括作业成本计算与作业成本控制

Ⅰ.作业成本计算

作业成本计算是对传统成本计算方法的改进，主要表现在采用多重分配标准分配制造费用。在作业成本法下，对于直接费用的确认和分配与传统的成本计算方法一样，而间接费用的分配对象不再是产品，而是作业。

例：某企业生产甲、乙两种产品，有关资料如下：

DCBA完工产品成本在产品成本某产品生产费用合计材料费用归集与分配E人工费用归集和分配F制造费用归集和分配传统成本核算方法：企业每年制造费用总额为200万元。甲、乙两种产品的复杂程度不一样，所耗用的作业量也不一样。依据作业动因设置五个成本库。有关资料如下表所示。

要求：分别用作业成本计算法与传统成本计算法计算上述两种产品的单位成本。logo首先，用作业成本法计算各项作业的成本动因分配率，并计算作业成本法下两种产品的制造费用。计算结果如下表所示。其次，用传统成本计算法分别计算甲、乙两种产品的制造费用。

制造费用分配率=200万÷（100000+400000）

=4元/小时

甲产品制造费用=100000×4=400000元

乙产品制造费用=400000×4=1600000元

最后，比较两种成本计算法下制造费用分配的结果，如下表所示

Ⅱ.作业成本控制①价值链分析：企业其实是研发、设计、生产、营销和售后服务等一系列价值活动的集合，或者说，企业本身就是一条由各项作业链衔接而成的价值链。②作业成本控制

原理：分析评价作业、改进作业和消除非增值作业。

增值作业：是那些顾客认为可以增加其购买的产品和服务的有用性，有必要保留在企业中的作业。

非增值作业：是指即使消除也不会影响产品对顾客服务的潜能，不必要的或可消除的作业。如质量检验作业。（3）在“产品制造”环节，实施全方位的标准成本控制——标准成本管理某产品标准成本卡010203第一章全面风险管理概述第二章风险管理与公司组织第三章企业投资风险管理第三部分企业全面风险管理第一章全面风险管理概述风险的概念及分类：风险的概念：风险是指某一事项预期结果的不确定。风险的分类：风险按是否有好的结果可分为投资风险和纯粹风险。注①：只有纯粹风险才可以投保。注②：针对投资风险，其预计将来的正面影响代表机会；负面影响代表危险。阶段一：买保险。这是十分初级的风险管理，通常会很被动，使公司只是静静地等待风险的来临。01阶段二：竖井式风险管理。将风险识别和管理作为企业各个部门的常规程序，但将企业风险看做是所有单个风险的组合。同阶段一相比，它减少了企业遭受不可预见风险的概率，但由于没有考虑风险之间的相关性，它低估了外界的不确定性，无法采用最佳的风险调节措施。02阶段三：企业战略风险管理（或全面风险管理）。企业全面风险管理意味着综合，它需要一个综合的风险管理机构；需要综合的风险转移策略；需要将风险管理整合到公司的业务流程中。03二、企业风险管理理念及演变公司治理和风险管理的组织是企业风险管理的重要组成部分，它提供对风险自上而下的监察和管理。图1-1反映的是一个典型的企业风险管理部门与企业内部其他部门之间的关系。企业风险管理的组织结构01风险管理委员会是董事会的一部分，通常由3-5名董事组成。董事会通过下列方式进行对企业风险管理的监督

掌握并批准主体的风险容量；

知悉最重大的风险以及风险管理部是否有恰当的应对。董事会02第二章风险管理与公司组织风险管理部与其他部门的合作：01股东大会02风险管理委员会03董事会04总经理05审计委员会06风险管理部07战略组08监控组09其他部门10图1.1风险管理的组织风险管理委员会领导风险管理部。其工作主要包括以下三个方面：

确保公司有完善的内部控制、规范的业务流程和适当的经营政策，使各种业务都受到有效的控制，并定期对内控情况和风险管理基础