税法科目注册会计师考试强化训练题库解析(2025年).docx

2025年注册会计师考试税法科目强化训练题库解析

一、单项选择题（共60题）

1、以下关于增值税一般纳税人进项税额抵扣的规定，哪一项是正确的？

A.进项税额可以全额抵扣。

B.进项税额只能部分抵扣。

C.进项税额必须在取得时即全额抵扣。

D.进项税额需要视具体情况而定。

答案：D

解析：根据增值税法规，一般纳税人取得的增值税专用发票或其他合法有效的凭证上注明的增值税额，可以在当期或以后期间抵扣。但是，具体是否可以全额抵扣、抵扣多少等，取决于发票上所列明的项目、企业经营情况以及相关政策规定。

2、关于消费税的纳税义务发生时间，以下哪个描述是正确的？

A.纳税人采取预收货款方式销售应税消费品，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

B.纳税人自产自用应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天。

C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间为支付加工费的当天。

D.纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。

答案：B

解析：按照现行消费税法的相关规定，纳税人采取预收货款方式销售应税消费品的纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天；纳税人自产自用应税消费品的纳税义务发生时间为移送使用的当天；纳税人委托加工应税消费品的纳税义务发生时间为纳税人提货的当天；纳税人进口应税消费品的纳税义务发生时间为报关进口的当天。因此，正确答案为D。

3、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（）。

A.企业取得的财政性资金

B.符合规定条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

C.非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入

D.企业根据法律、行政法规有关规定提取的准备金

答案：B

解析：居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。选项A属于不征税收入；选项C属于免税收入，但不是本题的正确答案；选项D属于企业的应税收入。

4、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资薪金所得的是（）。

A.个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金所得

B.个人因任职或者受雇而取得的奖金所得

C.个人因任职或者受雇而取得的年终加薪、劳动分红所得

D.个人因任职或者受雇而取得的特许权使用费所得

答案：ABC

解析：工资薪金所得包括个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。选项D属于劳务报酬所得。

5、以下关于企业所得税中所得来源的说法，正确的是：

A.销售货物所得按照交易活动发生地确定

B.提供劳务所得按照劳务发生地确定

C.股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定

D.特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定

答案：B

解析：销售货物所得按照交易活动发生地确定；提供劳务所得按照劳务发生地确定；股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定；特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定。

6、甲公司2022年度获得政府补助100万元，该政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失，甲公司采用总额法核算。至年末，甲公司尚未发生相关费用或损失。则甲公司在2022年确认递延收益的金额为：

A.0万元

B.100万元

C.50万元

D.无法确定

答案：B

解析：根据总额法的会计处理原则，对于收到的用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的政府补助，应当在收到时先确认为递延收益，在实际发生相关费用或损失时再将递延收益转入当期损益。由于至年末，甲公司尚未发生相关费用或损失，因此应将整个100万元的政府补助确认为递延收益。

7、下列关于税收实体法的表述中，不正确的是（）。

A.实体法以税收法律关系主体作为税收法律关系的要素之一

B.实体法与程序法是两个不同的法律范畴

C.实体法主要规定税收的分配关系

D.实体法可以适用于某一行政区域内

答案：D

解析：实体法是指以税收法律关系主体作为税收法律关系的要素，并以此为基础来处理税收问题的法律规范的总称。实体法主要规定税收的分配关系，包括税收主体的权利和义务、税收的种类、税收的征收管理、税收的优惠和减免、违反税收法律制度的法律责任等。程序法是指以保证税收法律关系主体能够依法履行税收义务，依法纳税为目的的法律规范的总称。实体法和程序法是两个不同的法律范畴。选项D，实体法可以适用于某一行政区域内的说法错误，应该是全国性法律。

8、根据我国《企业所得税法》的规定，下列所得中可以免征企业所得税的是（）。

A.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税

B.企业从事海水养殖、内陆养殖取得的所得，减半征收企业所得税

C.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税

D.