企业所得税(按纳税调整顺序).pptVIP

南京师范大学商学院张亚青**2008年企业发生存货非常损失10万元，收到保险公司的赔偿款4万元，则财产损失是10万元还是6万元?自行计算扣除还是申报报批扣除?借:待处理财产损溢100000贷:库存商品100000借:其他应收款40000贷:待处理财产损溢40000借:营业外支出60000贷:待处理财产损溢60000定额损耗和收发计量差错计入管理费用存货盘盈冲减管理费用南京师范大学商学院张亚青**如果存货变质发生价值损失：借：管理费用贷：库存商品固定资产盘盈、盘亏通过“待处理财产损溢”核算，需报批。报批后处理通过“营业外收支”核算固定资产清理、报废通过“固定资产清理”核算，除上级主管部门有规定的，一般不需要报批。固定资产评估增值作资本公积，减值提减值准备，不属于财产损失。折旧计提范围的差异(11)折旧方法选用的差异折旧年限和预计净残值率的差异固定资产后续支出2、固定资产成本差异:会计制度要求对未使用、不需用的固定资产要计提折旧，而税法则明确规定，除房屋、建筑物外的未使用、不需用固定资产不得计提折旧。企业2008年未使用的设备价值10万元,年计提折旧2万元；1-5月大修理停用的机器设备计提折旧1万元；一不使用建筑物计提折旧3000元,是否作纳税调整？业务费扣除额265000*60%=159000*5‰=125000应调?会计：据实列支。支付时先作“预付账款”处理，然后在广告在媒体上与大众见面的期间内据实列支。业务宣传费7.广告费与业务宣传费支出南京师范大学商学院张亚青**甲公司平均三年做一次广告，2003年12月向中央电视台支付广告费300万元。根据合同约定，2004年1－2月连播2个月。第二次广告在2007年7月初再做。支付时：借：预付账款3000000贷：银行存款30000002004年1月：借：营业费用－广告费1500000贷：预付账款15000002004年2月，分录同上。统一了广告费和业务宣传费的税前扣除?，规定不超过当年销售（营业）收入15％的部分准予扣除，超过部分在以后纳税年度结转扣除。

新法南京师范大学商学院张亚青**某工业企业2008年、2009年、2010年实现的销售收入分别为：2000万元、2500万元、2600万元；实际发生的广告费和业务宣传费金额分别为320万元、390万元、370万元。①2008年：税前扣除限额＝2000×15%＝300（万元），本期实际发生广告费和业务费320万元，应调增应纳税所得额＝320-300＝20（万元）。尚未扣除的20万元，结转以后年度扣除，但在账务上不作调整。2009年：税前扣除限额＝2500×15%＝375（万元），本期实际发生广告费和业务宣传费390万元，应调增应纳税所得额＝390-375＝15（万元）。结转以后年度扣除的广告费金额＝15+20＝35（万元）2010年：税前扣除限额＝2600×15%＝390（万元），本期实际发生广告费和业务宣传费370万元，本期发生额允许在税前扣除370万元，前期尚未扣除的35万元，可以在本期扣除20万元，应调减应纳税所得额20万元，尚未扣除的广告费余额35-20＝15（万元），可以结转以后年度扣除。8.捐赠支出例1、甲企业2003年10月份将本企业自产产成品2件,捐赠给乙企业。该产品成本每件3000元,市场价格(不含税)每件售价4500元。1借:营业外支出75302贷:库存商品6000(3000×2)3应交税金——应交增值税(销项税1530(4500×2×17%)4捐赠时作会计分录如下:计算捐赠资产按公允价值视同对外销售的金额及捐赠额的调整额按公允价值视同对外销售的金额=按税法规定认定的捐出资产的公允价值—[按税法规定的捐出资产的成本（或原价）—按税法规定已提的累计折旧（或累计摊销额）]-捐出过程发生的清理费用及缴纳的可从应纳税所得额中扣除的除所得税以外的相关税费=4500×2—（3000×2—0）-0=3000元捐赠额的调整额，按税法规定纳税人直接向授赠人的捐赠不允许扣除，全额纳税调增7530元。甲企