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11中国税制

税制概述

主要税种介绍

税收征收管理

税收优惠政策与特殊规定

税收改革与发展趋势

国际税收合作与交流

contents

目

录

01

税制概述

税制定义

税制是指国家以法律形式规定的税收种类、征收方式、税率及税收管理等方面的制度。

税制作用

税制是国家财政收入的主要来源，也是国家宏观调控经济的重要手段。通过税制的设立和调整，国家可以引导资源配置、调节收入分配、促进经济发展等。

税种分类

中国税制按照征税对象的不同，可分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税五大类。

主要税种

增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、关税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、车辆购置税等是中国税制中的主要税种。

税收管理体制

中国实行分税制财政管理体制，中央和地方各级财政按照税种划分收入范围，并分别设立税务机构进行征收管理。

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中国税收法律制度主要包括《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等法律法规，以及各税种的单行法规。

税收法律制度

税务机关依法对纳税人进行税收征收、管理和检查，纳税人应依法履行纳税义务，接受税务机关的监督管理。

税收执法

对于涉税违法犯罪行为，司法机关将依法进行查处和审判，保障税收法律制度的顺利实施。

税收司法保障

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主要税种介绍

纳税人

征税范围

税率

税收优惠

在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

基本税率为17%，低税率为13%，出口货物税率为零。

销售货物、提供应税劳务、进口货物。

农业生产者销售的自产农产品、避孕药品和用具等免征增值税。

纳税人

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在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。

征税对象

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纳税人取得的所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

税率

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企业所得税的税率为25%。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

纳税人：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

征税对象：个人取得的各项应税所得，包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等。

税率：综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率；经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率；利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

税收优惠：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；国债和国家发行的金融债券利息；按照国家统一规定发给的补贴、津贴；福利费、抚恤金、救济金；保险赔款；军人的转业费、复员费；按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费；依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得等。

消费税

对在我国境内生产或销售、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。消费税税目包括烟、酒及酒精、化妆品等14个税目。

资源税

对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人征收的一种税。资源税的征税范围包括原油、天然气、煤炭等7个税目。

土地增值税

对转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权并取得收入的单位和个人征收的一种税。土地增值税实行四级超率累进税率。

关税

对进出境的货物和物品征收的一种税。关税的纳税人包括进口货物的收货人、出口货物的发货人以及进出境物品的所有人。关税税则分为进口税则和出口税则两部分。

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税收征收管理

纳税人需在规定时间内向税务机关申报办理税务登记，包括设立登记、变更登记和注销登记。未按规定办理税务登记的，将受到相应处罚。

税务登记

纳税人必须依照法律、行政法规规定或税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。

纳税申报

税款征收方式

包括查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收以及其他征收方式。税务机关根据纳税人的生产经营情况、财务管理水平和核算方式等因素，确定不同的税款征收方式。

税款征收程序

包括税款核定、税款缴纳、税款追缴等环节。纳税人应当按照税务机关核定的税额和规定的期限缴纳税款。如发生欠税、漏税等行为，税务机关将依法进行追缴。

税收违法行为的种类

包括偷税、抗税、