《特别纳税调整》课件.pptVIP

**********************特别纳税调整特别纳税调整是税收法规定的一种特殊税收调整方式，用于弥补一般税收规则无法涵盖的特殊情况。课程概述课程目标帮助企业理解并掌握特别纳税调整的理论知识和实务操作技巧，提高企业税收筹划能力，降低税收风险，有效应对税务检查。课程内容从特别纳税调整的概念、适用范围、法律依据、程序、原则、适用情形等方面进行讲解，并结合案例分析，深入浅出地阐述实务问题。什么是特别纳税调整定义特别纳税调整是指税务机关针对关联企业之间交易，为防止利用关联关系进行避税，而进行的税收调整。目的确保关联交易符合市场公平原则，防止企业通过关联交易进行避税。方法税务机关通过对关联交易进行分析，确定是否存在避税行为，并根据相关法律法规进行调整。影响调整后，关联企业可能会面临更高的税负，因此企业需要制定合理的转让定价策略，以避免不必要的税收风险。特别纳税调整的适用范围1关联方交易当企业与关联方进行交易时，需要进行特别纳税调整，以确保交易价格符合市场公允原则。2跨境交易跨国企业之间的交易，由于税收制度的差异，也需要进行特别纳税调整，防止税收的流失。3转让定价企业内部的资产或服务的转让，需要根据相关规定进行定价，确保定价的合理性和公允性。4税收优惠享受税收优惠的企业，需要进行特别纳税调整，以确保税收优惠的合理性和合法性。特别纳税调整的理由与目标公平交易消除关联企业间不公平交易，避免税收流失。真实反映利润真实反映关联企业间的利润分配，防止利润转移。维护国际税收秩序维护公平竞争环境，促进国际税收合作。维护税收法制维护税收法律的严肃性，保障税收政策的公平执行。特别纳税调整的法律依据税法规定《中华人民共和国税收征收管理法》等税收法律法规对特别纳税调整进行了明确规定，为其开展提供了法律依据。国际税收协定中国已与多个国家签署了税收协定，其中包含有关特别纳税调整的规定，旨在防止双重征税并确保公平交易。税务行政法规国家税务总局发布的《企业所得税税收管理实施细则》等相关法规对特别纳税调整的具体实施细则进行了明确规定。税务规范性文件税务总局发布的关于特别纳税调整的规范性文件，进一步细化了特别纳税调整的具体操作和应用场景。特别纳税调整的程序1申报企业首先需要向税务机关申报特别纳税调整。申报内容包括关联方信息、交易信息、定价方法等。2审查税务机关收到申报材料后，会对其进行审查，评估定价的合理性、是否符合相关规定。3协商如果审查发现问题，税务机关会与企业进行协商，达成一致意见，确定最终的特别纳税调整结果。4调整根据协商结果，企业需要进行纳税调整，缴纳相应的税款或退还多缴税款。特别纳税调整的基本原则11.公平原则避免跨国企业利用关联交易进行利润转移，确保各关联企业之间承担与其经营活动相一致的税负。22.一致性原则遵循国际公认的转让定价原则，确保特别纳税调整方法的统一性，防止双重征税或税收漏洞。33.可比性原则选择与关联交易相关的可比交易，根据可比交易的价格或利润率，确定合理的转让价格或利润分配。44.透明度原则企业应保持完整、准确的内部转让定价记录，以便税务机关进行审查和核实。特别纳税调整的适用情形关联交易关联企业之间发生的交易，如销售、采购、租赁等。跨国交易跨国公司集团内部发生的交易，如货物贸易、服务贸易、知识产权转让等。特许经营特许经营权转让，如商标使用权、专利使用权等。债务重组企业进行债务重组，例如债务减免、债务转股等。特别纳税调整的税收风险特别纳税调整的税收风险主要来自税务机关的审查和处罚。企业应加强内部控制，完善税务管理制度，提高税务风险管理能力。税务机关审查处罚税务机关可能对企业进行税务检查，检查企业是否存在关联交易，以及关联交易是否按照特别纳税调整规则进行。如果企业违反特别纳税调整规则，税务机关可能会对企业进行处罚，包括罚款、追缴税款等。确定关联方关系的标准共同控制两个或多个企业，无论法律形式如何，只要受同一个或同一些人士实际控制，即为关联方。重大影响一个企业能够对另一个企业施加重大影响，则视为关联方，例如，控制着另一个企业的财务和经营政策。直接或间接控制企业之间存在着直接或间接的控制关系，即使没有共同控制或重大影响，也可能被认定为关联方。其他特殊关系除了上述标准，其他特殊关系也可能导致关联方关系，例如，企业之间存在着共同的管理人员、共同的财务人员、共同的客户或供应商等。选择合适的特别纳税调整方法交易净利润法适用于关联方之间具有可比交易的情况，可以比较交易价格与独立企业之间的价格。成本加成