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配比性—发生的费用应按配比或应分配当期扣除相关性—发生的费用从性质和根源上与收入相关确定性—可扣除的费用不论何时支付，金额确定合理性—可扣除费用计算或分配符合常规和贯例扣除类—扣除原则—权责发生制年度纳税申报年度纳税申报第22行“工资薪金”：条例第34条，合理的支出，国税函〔2009〕3号有五个掌握原则：较为规范的工薪制度；符合行业及地区水平；相对固定，调整有序；已依法履行代扣代缴个税义务；不以减少或逃避税款为目的。会计上：职工薪酬是企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，含福利费，四险一金等，口径比税收上要大。实际发生；2、与任职和雇佣有关的支出；3、合理的范围和标准；4、现金和非现金形式；除此外，还应考虑：年度纳税申报年度纳税申报近期参考文件：2009年11月12日《自治区劳动和社会保障厅关于发布我区2009年企业工资指导线的通知》（桂劳社发〔2009〕248号）国税函〔2009〕3号、98号3条例第40条，支出不超过工资薪金总额的14%；1会计准则取消预提方法，按实际发生计入损益；2第23行“职工福利费支出”：年度纳税申报条例第42条，支出不超过工资2.5%；国税函〔2009〕202号第四条：软件企业的职工培训费支出可全额扣除。会计准则：职工薪酬包括职工教育经费在内；企业按工资总额2.5%计入成本；国税函〔2009〕98号，08年初有余额的，先冲减。第24行“职工教育经费支出”：年度纳税申报01条例第41条，支出不超过工资2%；02会计准则—职工薪酬包括工会经费在内；03工会法规定，实际发生的支出，在工资总额2%内扣除；第25行“工会经费支出”：年度纳税申报条例第43条，按发生额60%；不超过收入的5‰；计算基数包括视同销售收入；真实性管理：正常、必要，一般与经营直接相关国税函〔2009〕202号文第一条“计算基数”的规定。第26行“业务招待费支出”：年度纳税申报条例第44条，不超过收入的15%；超过的可无限结转扣除；财税〔2009〕72号文，化妆品、医药制造、饮料制造（不含酒精）按30％。按规定不得作广告的不得扣除，烟草第27行“广告费和业务宣传费支出”：年度纳税申报税法第9条、条例第51－53条，公益捐赠不超过利润12%；特殊情况全额扣除：汶川地震－财税〔2008〕104号，不管盈亏北京奥运－财税〔2003〕10号上海世博－财税〔2005〕180号第28行“捐赠支出”：年度纳税申报条例第38条，当期发生不需资本化的，包括：非金融企业向金融企业借款；非金融企业向非金融企业借款，按同期同类贷款利率计算的部分；01不考虑个人借款问题；02对外投资借款计入成本；03第29行“利息支出”：年度纳税申报企业对持有至到期投资、贷款等按新准则规定采用实际利率法确认的利息收入，计入当期应税所得。对采用实际利率法确认的与金融负债相关的利息费用，按税收规定调整，超过银行同期利率的可以当期扣除，超过部分不得扣除。特别纳税调整（关联企业支付利息：财税〔2008〕121号文，金融5:1其他2:1）010302年度纳税申报借款未指明用途的，其费用按经营性和资本性支出的比例，合理计入资产成本和可直接扣除的借款费用借款费用资本化问题：购置、建造固定资产应资本化；分配计入研究开发费的不予资本化；应资本化的费用，高于同期、同类利息水平的不予资本化利息支出按权责发生制确认利息支出---注意把握：年度纳税申报税收—企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的住房公积金，准予扣除。会计准则—职工薪酬包括了住房公积金，无标准和限制。第30行“住房公积金”：年度纳税申报01税收不允许扣除02会计：在营业外核算；03申报时应全额调增；第31－32行“罚金、罚款、被没收财物损失，税收滞纳金”：年度纳税申报税收不允许扣除会计：在营业外核算，包括捐赠支出；申报时应全额调增；广告性的赞助支出按有关规定处理；属于公益性捐赠的赞助费按有关规定处理。第33行“赞助支出”：年度纳税申报条例第46条，养老、医疗、失业、工伤、生育保险，国务院主管部门、省级政府规定标准；为个人的商业保险不得扣除；第34行“各类基本社会保障性缴款”：企业年金；国务院主管部门、省级政府规定标准（国税发〔2003〕45号）；会计准则：年金作为核算的会计主体，与税法确认、计量一致；第35行“补充养老保险、补充医疗保险”：年度纳税申报010203即指：分期收款销售确认未实现融资收益条例第23条：按照合同约定收款日期确认收入；会