增值税会计实训.ppt

(三)增值税缴纳的会计处理某食品公司为增值税一般纳税人2009年1-2月份发生业务如下：1.该食品公司2009年1月份发生业务：(1)1月5日，销售食品，开出增值税专用发票5张，专用发票注明的价款共500000元，增值税共为85000元，贷款及税款已收存银行。借：银行存款585000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销项税额）850001月7日，从某粮食公司购进玉米100吨，单价1000元，购货时取得普通发票1张，款以开出转账支票支付，玉米验收入库。借：原材料87000应交税费——应交增值税(进项税额)(100×1000×13%)13000贷：银行存款1000001月13日，收购农民个人玉米50吨，单价1020元，开具了10张由税务机关统一监制的“农副产品收购凭证”，玉米验收入库，款项以现金支付。增值税进项税额=50×1020×13%=6630(元)原材料成本=50×1020-6630=44370（元）借：原材料44370应交税费——应交增值税(进项税额)6630贷：库存现金51000应交税费——应交增值税（销项税额）1月20日，销售食品一批，开出增值税专用发票一张，注明价款为200000元，增值税34000元，货已发出，货款尚未收到。贷：主营业务收入200000借：应收账款234000000(5)1月26日，预缴本月增值税100000元。借：应交税费——应交增值税（已交税金）100000贷：银行存款100000(6)1月30日，结转本月未交增值税。当月应交税金=（85000+34000）-（13000+6630）-100000=-630借：应交税费—未交增值税630贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）6302.该食品公司2月份发生下列业务：玉米成本=5×1100-715=4785（元）C贷：银行存款5500F进项税额=5×1100×13%=715（元）B借：原材料4785D应交税费——应交增值税(进项税额)715E2月8日，从某小规模纳税人购入玉米5吨，单价1100元，取得普通发票，款项以银行存款支付。A2月15日，采取分期收款发出食品一批不含税售价为200000元，该批食品的成本为150000元，合同约定分三期收款，发货时收到货款和税款的50%，其余货款和税款3、4月份等额收回。`发出商品时：借：发出商品150000贷：库存商品150000收到50%货款时：借：银行存款117000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000结转成本：借：主营业务成本75000贷：发出商品750002月21日，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为200000元，税款34000元，款项已用银行存款支付，原材料验