财政学：第9章 税收制度.ppt

第九章税收制度中国税收制度（精简版）SchoolofFinanceandTaxation2012年1月起上海市实行“营改增”试点2012年4月25日至28日，国家税务总局副局长解学智一行赴上海视察，了解上海营业税改征增值税试点推进情况。接下来的任务：一是改革试点效应分析；二是进一步加大出口服务税收免抵政策落实力度，体现改革试点对提升服务、商品出口竞争力的积极意义；三是对于试点过程中遇到的问题，要从税制原理、国际惯例、改革方向等方面综合考虑，结合上海实际认真分析研究，制定和完善处理预案，为全国改革全面推开积累经验。

SchoolofFinanceandTaxationContents行为课税财产课税资源课税所得课税商品课税SchoolofFinanceandTaxation如何建立税收制度体系？何谓税收制度?税收制度是指一个国家或政府的税收组成体系及各种征管法令、制度等的总称。税法：税收征管的基本法税收征管条例税收征管办法

SchoolofFinanceandTaxation第一节商品课税商品课税特征普遍征税以流转额计税依据多数为比例税率税负易转嫁计征便利商品课税的特征与类型商品课税类型课税对象数额：全体与部分（营业税和增值税）课税环节：单环节税和多环节税计税依据：从价税和从两税.SchoolofFinanceandTaxation一、增值税加法减法扣税法增值税特点课税对象为增值额，避免重复增税在流转环节征税，不受流转环节影响不受兼并重组影响产品出口零税率，鼓励出口增值税类型生产型增值税：计税依据是GNP，固定资产价款不抵扣收入性增值税：计税依据是NI，抵扣固定资产折旧部分消费性增值税：计税依据为全部消费品增值税计税方法中国现行增值税：抵扣法SchoolofFinanceandTaxation我国现行增值税制度应纳税额＝当期销项税－当期进项税基本税率：17%，优惠税率：13%，出口：零税率；小规模纳税人：3%从事征税范围业务的单位和个人生产、销售、进口商品，加工、修理修配劳务扣税法计税税率（征收率）纳税人征税范围增值税扩围：2012，上海试点营业税征收增值税增值税转型：2009年1月1日全国实行消费型增值税，之前为生产型增值税SchoolofFinanceandTaxation增值税“转型”和“扩围”改革生产型增值税收入型增值税消费型增值税营业税改征增值税商品税体系？“新增值税”的优势何在？为什么要进行改革？SchoolofFinanceandTaxation增值税计算红星机械厂3月份销售产品得销售收入100万元，本月购进原料获得增值税专用发票3份，税额10万元，购进固定资产获得增值税发票4份，税额40万元，问本月该厂应缴纳增值税为多少？以生产型、消费型增值税分别计算。关于销售额：为不含税销售额，即销售收入不含税销售额＝含税销售额/（1+17%）生产型增值税：固定资产价款不能抵扣消费性增值税：固定资产价款全部抵扣SchoolofFinanceandTaxation二、消费税消费税消费税是以消费品或消费行为为课税对象征收的一种税调节消费结构引导消费方向筹集财政收入非生活必需、奢侈品不可再生资源品过度消费有害品征税目的征税范围SchoolofFinanceandTaxation我国现行消费税制度纳税人：消费税的纳税人为在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。征收范围：14品目，烟、酒、鞭炮焰火；化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫及球具、高档手表、游艇；成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、木制一次性筷子、实木地板计税方法：从价定率（多数消费品）、从量定额（啤酒、汽油）、复合税率（烟、白酒）。消费税是一种在商品流入市场之前征收的流转税，与增值税、营业税重复征税属于价内税，在生产、加工和进口环节征税卷烟在批发环节加征5％的消费税SchoolofFinanceandTaxation?税率较低：3%－5%；?按行业征税，9个行业?以营业额为计税依据.营业税是以纳税人从事经营活动的营业额（销售额）为计税依据征收的一种流转税，其征税对象主要是劳务。?与增值税重复征税；?抵扣链条中断，人为加重部分行业税负?人为造成进项税额抵扣不完整三、营业税营业税概念营业税特点为何