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其身正，不令而行；其身不正，虽令不从。——《论语》

经济责任审计风险

一、经济责任审计风险成因

经济责任审计的直接目的是评论被审计领导干部在其任职时期应负有

的经济责任的状况，其审计的结果直接关系到被审计领导干部的政治

生命和干部管理机关可否正确评论和任用干部的大事。从领导到民众

希望高，要求高，可允许的偏差小，这就致使了经济责任审计发生风

险的可能性大。

1、法例滞后，规范不够。两个暂行规定下发后，全国各地大部分地

域都实行了经济责任审计，但对操作中要使用的审计程序、审计标准、

审计文书格式等却没有明文规定。最为重要的问题是，经济责任审计既

然作为一种审计制度在全国实行，仅依照两个暂行规定、两个实行细则

作为依照，其原由是不充分的。二者固然对审计内容和审计程序有一些

规定，但离实质操作中的需要还有必定的差距。这就降低了经济责任审

计的可操作性及操作的任意性，加大了风险。

2、与其余审计同样，独立性依旧是审计工作的前提。但由于经济责

任审计对象的特别性，要保持独立性是一大难题。经济责任审计的对

象，是有“权利”的领导者，他们有多年编织的“权利网”、“感情

网”在经济责任审计中会从四周八方向审计人员和审计机关网来，软

磨硬缠、利诱威迫、名点示意，无所不可以。这无疑会给审计人员和

审计机关的原则性、独立性和责任心遇到严重的挑战，一些立场不坚

定的同志便可能会丧失原则，加大审计的风险。

3、经济责任审计的重点，是经过评论来确立被审计领导干部应负的主

管责任和直接责任。领导责任是与领导者的职责与目标相联系的，没有

明确的岗位职责与目标，也就不行能确认其应负的责任。长久以来，我

国对干部的管理，特别是对行政、事业单位领导干部的职称，谁也说不

清，这无疑会加大经济责任审计的难度，也会加大审计风险。

学而不知道，与不学同；知而不能行，与不知同。——黄睎

4、经济责任审计波及的内容多、限期长，而审计的时间又短，不行

能实行详尽的审计程序，这就会致使不可以觉察全部误报的可能性

大。此外，经济责任审计暂时安排的多，有计划进行的少，不单难以

组织合理的审计资源，更难保证有效的审计程序的实行，这必定会增

添审计风险。

5、“先审后离”。由于被审计领导还未离位，审计后能不可以离位

也不必定，所以民众很难发动，知情人也不敢揭穿事实实情，这无疑

会增添审计的难度，增添审计的风险。“先离后审”固然有益于发动

民众，认识事实实情，但失掉了被审计领导的有益配合，同时也简单

造成审用脱节，致使审计目的的模糊、动力不足、仔细水平不够。

6、被审计单位领导干部所在单位缺乏必需的内部控制或不严格执行

内部控制制度，造成管理杂乱、信息失真，无疑会加大经济责任审计

的风险。最近几年来跨及信息失真已习以为常，“无账不假、无假不

账”已不是个别单位的现象；经济活动中违纪违纪及各样造假行为层

见迭出，花式百出。审计人员稍有不慎，就有可能被虚假资料或现象

所蒙蔽，难以查明事实实情，甚至会为虚假数据或现象撑起“保护

伞”，其审计结论可能与客观实质相反。

二、经济责任审计风险防备

1、完美的法律法例。经济责任审计从古代的政府审计一产生就有，

但由于我国经济发展的特别性，经济责任审计从