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臣心一片磁针石，不指南方不肯休。——文天祥

审计工作底稿具体内容及编写技巧

审计工作底稿主要包含哪些内容？

审计工作底稿若是按照性质和作用分类，可以分为三大类，分别是：综合类审

计工作底稿、业务类审计工作底稿和备查类审计工作底稿。

1、综合类审计工作底稿是指审计人员为反映整体审计计划、整体审计过程和

最终审计意见而编制的审计工作底稿。主要包含审计业务约定书、审计计划、

审计报告底稿、审计总结、审计调整分录汇总表综合性的审计工作记录。

2、业务类审计工作底稿是指审计人员在实施阶段为执行具体的审计程序所形

成的审计工作底稿。主要包含审计人员所做的业务循环控制测试工作底稿，资

产、负债、所有者权益、损益类项目实质性程序工作底稿等。

3、备查类审计工作底稿是审计人员在审计过程中编制或取得的对审计工作具

有备查作用的各种审计资料。主要包含与审计约定事项有关的重要法律文件、

重要会议记录与纪要、重要经济合同与协议、企业营业执照、公司章程等原始

资料的副本或复印件。

审计工作底稿在审计工作的意义是什么？

1、审计工作底稿是形成审计结论，发表审计意见的直接依据。

因为审计工作底稿是审计证据的载体，审计证据是审计工作底稿的主要内容，

这两者是形式与内容的关系。若是离开了审计工作底稿，审计人员就无法对审

计证据进行风险评价，作出专业判，形成正确的审计意见。

2、审计工作底稿是评价考核审计人员的专业能力和工作业绩，并明确其审计

责任的主要依据。

要考核一个审计人员的工作能力，可以通过审阅其审计工作底稿来判断，一旦

子曰:“知者不惑，仁者不忧，勇者不惧。”——《论语》

对某项审计项目有异议，可以通过审核其审计工作底稿来明确审计人员的责

任。

3、审计工作底稿是审计质量控制与监督的基础。

审计质量是审计人员审计工作质量和审计报告质量的总称。而审计报告质量又

依赖于审计工作质量，因为严格控制审计工作质量是保证审计质量的关键。

4、审计工作底稿对未来审计业务具有参考备查作用。

对于企业或单位而言，财务报表审计是每年都需要进行的，而上一个年度的审

计工作底稿可以作为下一个年度审计的参考。

所以，审计工作底稿是审计工作中是非常重要的，每一位审计人员都应该重视

审计工作底稿的编制，认真填写审计工作底稿。

审计工作底稿的编制技巧

审计工作底稿应当记录审计方案中规定的审计事项的审计过程及其结果。

但是审计工作底稿的编制不是记流水帐，不是把审计人员所做的工作事无巨细

地全部描述下来，审计工作底稿给人的印象应当是审计方法步骤清晰，审计结

果判断及其依据明确。而且，审计工作底稿也不是把审计证据的内容重复书写

一遍。审计工作底稿应当记载审计人员实施审计过程中获取的审计证据的名

称、来源、内容和时间等，但审计工作底稿不是审计证据，两者不可相互替代，

又不是简单重复。有的审计人员在审计过程中习惯使用“审计签证单”，即把

审计查证的问题形成书面记录，再交由被审计单位签证。由于未能正确理解审

计工作底稿与审计证据的作用，往往造成两者的简单重复，从而产生编制审计

工作底稿是多此一举的想法。笔者认为，“审计签证单”如果要用的话，它是

审计证据的一种，它反映的是审计事项的本身，是客观存在的事实。审计工作

臣心一片磁针石，不指南方不肯休。——文天祥

底稿描述的则是审计人员采集审计证据的方法与步骤以及对审计结果的判断。

审计工作底稿的具体编制，笔者认为应着重把握以下几点：

（一）审计事项。审计工作底稿中的“审计事项”，是审计方案中规定的必须

审计的具体审计事项。作为具体的审计事项，可以是某一个科目，也可以是某