2025年注册会计师审计综合实训》十 固定资产实质性测试底稿 。.pdfVIP

海纳百川，有容乃大；壁立千仞，无欲则刚。——林则徐

认定、审计目标和审计程序对应关系

索引号：ZO

被审计单位：安琪儿食品有限责任公司

报表截止日：

项目：固定资产

编制人：罗紫云复核人：

复核日期：

编制日期：

一、审计目标与认定对应关系表

财务报表认定

审计目标

存在完整性权利和义务列报列报

A资产负债表中记录的固定资产是存在的.√

B所有应记录的固定资产均已记录.√

C记录的固定资产由被审计单位拥有或控制.√

D固定资产以恰当的金额包括在财务报表中,与之

√

相关的计划或分摊已恰当记录.

E固定资产已按照企业会计准则的规定在财务报

√

表中作出恰当列报.

二、审计目标与审计程序对应关系表

审计目标可供选择的审计程序索引号执行

1获取或编制固定资产明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明

D细账合计数核对是否相符，结合累计折旧和固定资产减值准备与报Z02执行

表数核对是否相符。

2实质性分析程序:

(1)基于对被审计单位及其环境的了解，迸行以下比较，并考虑有关

数据间关系的影响，建立有关数据的期望值:

1)分类计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较;

2)计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例，并进行本

ABD期各月、本期与以前各期的比较。

(2)确定可接受的差异额。

(3)将实际情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异。

(4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当

的佐证审计证据(例如:通过检查相关的凭证)。

(5)评估分析程序的测试结果。

3实地检查重要固定资产(如为首次接受委托，应适当扩大检查范

AZ03执行

围)，确定其是否存在，关注是否存在己报废但仍未核销的固定资产。

博观而约取，厚积而薄发。——苏轼

4.检查固定资产的所有权或控制权:

对各类固定资产，获取、收集不同的证据以确定其是否归被审计单

位所有:对外购的机器设备等固定资产，