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201年税务考试财务与（）

财务——

五投资

考情分析

本章为重要章节，主要涉及流动资产、有价以及固定资产的投资管理。而每种资产的管理

都具有一定的可靠性。

本章考题类型一般为单项选择题、多项选择题和计算题。

考点：流动资管理

、应收账管

（一）应收账款管理的目标

1.在适当利用赊销增加企业产品的市场占有率的条件下控制应收账款的余额；

2.加快应收账款的周转速度。

（二）企业信用政策

企业信用政策是管理和控制应收账款余额的政策，它由信用标准、信用条件、收款政策组成。

企业信用政策

构

成

含义及内容

内

容

信

用信用标准是企业用来衡量客户是否有资格享受商业信用所具备的基本条件。信用标准由企业根据其

标销售政策来制定

准

（1）信用期间。是企业允许客户从商品到付款的最长时间。信用期间越长，越利于企业销售商

信品，但是会占用，增加坏账损失的可能性。

用（2）现金折扣。是企业为了吸引客户提前付款而给予的价格上的。现金折扣越高，提前付款的

条客户越多，但是，会减少企业的利润。

件（3）折扣期间。是企业给予客户享受现金折扣的时间，客户只有在这个期间付款才能得到现金折扣。

信用条件经常表示为（1/10，n/30），它的含义是：客户在货物后，可以在30日内付款；如果

客户在10日内付款，可以享受价格1%的折扣

收账政策是在信用条件被时企业采取的收账策略。

收

（1）积极型收账政策，对超过信用期限的客户通过派人催收等措施加紧收款，必要时行使法律程序。

账

有利于减少坏账损失，加快应收账款周转速度，但加大收账成本。

政

（2）消极型收账政策，对超过信用期限的客户通过发函催收或等待客户主动偿还。有利于减少收账

策

成本，但加大坏账损失，减缓应收账款周转速度

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2015年税务师考试辅导财务与（第五章）

（三）信用政策决策

信用政策决策是在衡量前面的各种优缺点的条件下制定企业的信用政策的过程。

信用政策决策计算过程

销售利润销售收入×销售利润率

（1）应收账款的机会成本

＝应收账款的平均余额×机会成本率

＝日赊销额×平均收款时间×机会成本率

信用成本（2）折扣成本＝赊销额×享受折扣的客户比率×现金折扣率

（3）坏账成本＝