审计职业准则体系.ppt

**有一天某教授突然停止授课，语重心长地对大家说：如果坐在中间谈天的同学能像坐在后面玩牌的男同学那样安静的话，那么在前面睡觉的女同学就不会受到干扰了。大学是个学术氛围很浓地方。没课的时候我们像张海迪瘫痪在床上，有课的时候我们像霍金瘫痪在椅子上。*开学小愿望2节不要有课，因为睡到自然醒是很幸福的事！4节不要有课，因为结束后挤食堂是很痛苦的事！6节不要有课，因为午睡是很有必要的事！8节不要有课，因为晚下课食堂的饭都凉了，是很严重的事！10节不要有课，晚上上课虽然有情调，但谁能保证情调之外的事不会发生呢？哎*****融资项目商业计划书单击此处添加副标题*二、审计执业准则体系01040203注册会计师职业道德规范注册会计师业务准则注册会计师执业准则包括会计事务所质量控制准则*中国注册会计师审计准则一般原则与责任8；01风险评估与应对5；02审计证据12；03利用其他主体的工作3；04审计结论和报告4；05特殊领域的准则906*第二节、审计质量控制准则审计质量控制准则的定义审计质量控制准则是指会计师事务所为了确保审计质量符合审计准则的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。*（三）质量控制制度要素49对审计质量承担的领导责任职业道德规范

客户关系和特定审计业务的接受与保持人力资源业务执行

业务工作底稿监控*对业务质量承担的领导责任业务质量的最终责任人——会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。职业道德规范会计师事务所应当“每年至少一次”向所有“受独立性要求约束的人员”获取其遵守独立性政策和程序的书面“确认函”。

对“上市公司”财务报表审计，应定期(至多5年)轮换一次项目负责人。客户关系和特定审计业务的接受与保持会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：

已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；

具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；能够遵守职业道德规范。*人力资源项目组的委派的总原则：保证整体胜任能力

项目负责人的委派要求：每项业务委派至少一名项目负责人。

项目组其他成员的委派要求：会计师事务所应当委派具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工。*5、业务执行1）指导、监督与复核项目负责人负责组织对业务执行实施指导(事前)、监督(事中)与复核(事后)。

2）咨询

合理确定咨询事项：①疑难问题或者争议事项；

②重大的技术、职业道德及其他事项，并咨询后应适当记录执行咨询形成的结论。

3）意见分歧：只有项目组内部意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。

6、业务工作底稿业务工作底稿的管理要求会计师事务所应当制定政策和程序，以满足下列要求：1.安全保管业务工作底稿并对业务工作底稿保密；2.保证业务工作底稿的完整性；3.便于使用和检索业务工作底稿；4.按照规定的期限保存业务工作底稿。*业务工作底稿的保密要求除特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。这些特定情况有：）取得客户的授权。）根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为。）接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。监控总体要求：会计师事务所应当制定监控政策和程序，以合理保证质量控制制度中的政策和程序是相关、适当的，并正在有效运行。【提示】检查时“可以”不事先告知相关项目组。

监控人员：会计师事务所可以委派主任会计师、副主任会计师或具有足够、适当经验和权限的其他人员履行监控责任。

实施检查：会计师事务所应当“周期性”地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过“3年”。在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取一项进行检查。*错误、舞弊及违法行为的表现及特点*错误与舞弊的区别197*影响因素可能损害独立性的主要情形经济利益1．与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益；2．收费主要来源于某一鉴证客户；3．过分担心失去某项业务；4．与鉴证客户存在密切的经营关系；5．对鉴证业务采取或有收费的方式；

6．可能与鉴证客户发生雇佣关系。自我评价1．鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；2．为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务；

3．为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录。独立原则----我们的观点*影响因素可能损害独立性的主