小企业会计准则讲解.ppt

（3）关于事项（3），下列说法正确的是（）A工会经费不通过“应付职工薪酬”科目核算B工会经费通过“其他应付款”科目核算C职工教育经费和工会经费都通过“应付职工薪酬”科目核算D职工教育经费通过“其他应付款”科目核算【答案】C【解析】职工教育经费和工会经费都应当通过“应付职工薪酬”科目核算。（4）关于事项（4），下列会计处理正确的是（）A将自产的产品发放给职工时：借：生产成本351000

管理费用70200

贷：应付职工薪酬——非货币性福利421200

B甲小企业以自产产品发放给职工作为福利时，视同销售：借：应付职工薪酬——非货币性福利421200贷：主营业务收入360000

应交税费——应交增值税（销项税额）61200C结转成本时：借：主营业务成本240000贷：库存商品240000D结转成本时：借：其他业务成本240000贷：库存商品240000【答案】ABC【解析】甲小企业以自产产品发放给职工作为福利时，应视同销售处理，结转成本时，借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”。（5）据职工提供服务的受益对象，长城公司2012年12月应计入管理费用科目的应付职工薪酬为（）万元。A10.4B7.02C2.78D7.62【答案】A【解析】事项（1）计入管理费用的职工薪酬为：2万元事项（2）计入管理费用的职工薪酬为：2*（10%+12%+2%+10.5%）=0.69万元事项（3）计入管理费用的职工薪酬为：2*（2%+2.5%）=0.09万元事项（4）计入管理费用的职工薪酬为：7.02万元事项（5）计入管理费用的职工薪酬为：（4.5+2.7）/12=0.6万元所以，计入管理费用的职工薪酬总额为：2+0.69+7.02+0.6=10.4万元2012.5四应交税费P1592012.5*（一）增值税1/采购进项税额（略）注意：购进物质/在产品/产成品发生非正常损失，借：待处理财产损益贷：原材料等应交税费（应交增值税-进项税额转出）批准处理时：借：营业外支出贷：待处理财产损益2/销项税额注意：工程使用本企业产品，按商品成本和税法规定应交纳增值税：借：在建工程贷：库存商品（成本）应交税费（应交增值税-销项税额）（二）消费税2012.5*计入科目具体业务营业税金及附加销售应税物质/金银首饰零售业务以及采用依旧换新方式销售金银首饰/受托代销金银首饰/以其他方式代销首饰/随同金银首饰出售但单独计价的包装物/受托加工或翻新改制金银首饰在建工程/管理费用等生产产品用于在建工程/非生产机构等营业外支出/销售费用/应付职工薪酬等金银首饰用于馈赠/赞助/广告/职工福利等固定资产/材料采购/库存商品等进口物质直接出口货物/委托外贸企业出口物质，免征增值税，可不计算消费税。委托加工消费税：再生产允许抵扣，直接出售代收代缴的消费税计入委托加工物质的成本。（三）其他税费2012.5*应交税费借记科目二级科目贷记营业税金及附加固定资产清理生产成本营业税按营业额计算出售不动产资源税销售应税商品自产自用物质土地增值税销售房地产转让土地使用权与地上建筑物在固定资产核算城建税√城镇土地使用税√房产税√车船费√教育费附加√矿产资源补偿费√排污费√如土地使用权在无形资产科目核算的，例：土地使用权1000万元，已摊销400万元，按1500万元转让，缴纳土地增值税28万元借：银行存款1500累计摊销400贷：应交税费（应交土地增值税）28无形资产1000营业外收入878例题1．甲企业为增值税一般纳税人，本期销售A产品一批，售价为10万元，已知该批A产品成本为8万元，不考虑其他因素，甲企业出售A产品应收取的增值税额为（）。A．17000B．13600C．13000D．10400【答案】A【解析】甲企业出售A产品应收取的增值税额＝100000×0.17＝17000（元）2．将自产的产品用于非应税项目，如用作福利发放给职工等，应视同销售计算应交增值税。【答案】对3.自2010年1月1日至