审计目标与审计程序.ppt

01多选：关于财务报表审计的总体目标，下列说法中，恰当的有()。02合理保证财务报表整体不存在重大错报03合理保证财务报表整体不存在舞弊04出具审计报告，并与管理层和治理层沟通05出具审计报告，并向相关行业监管部门沟通被审计单位管理层和治理层的责任管理层，是指对被审计单位经营活动的执行负有经营管理责任的人员。在某些被审计单位，管理层包括部分或全部的治理层成员。治理层，是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。在某些被审计单位，治理层可能包括管理层成员。在治理层的监督下，管理层作为会计工作的行为人，对编制财务报表负有直接责任。二、财务报表审计的责任划分管理层和治理层（如适用）认可并理解其应当承担下列责任，这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础：按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；12345视频：华锐风电向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。（一）被审计单位管理层和治理层的责任（二）注册会计师的责任按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。注册会计师通过签署审计报告确认其责任。（三）两种责任不能相互取代责任情况管理层审计人员主要责任编制财务报表审计财务报表最终产品财务报表包含了管理层的认定审计报告包含了对报表公允性表示的意见履行责任的标准会计准则审计准则第二节具体审计目标的确定审计总目标实现流程图010203040506认定认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。例如:管理层在资产负债表中列报存货及其金额，意味着作出了下列明确的认定：记录的存货是存在的；（2）存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。管理层也作出下列隐含的认定：所有应记录的存货均已记录；（2）记录的存货都由被审计单位拥有。第二节具体审计目标的确定从臭名昭着的蓝田股份到新大地、万福生科等，农业公司始终是产量和利润“放卫星”的重灾区。新大地“百吨原料造万吨有机肥”的奇迹，新大地2011年生产有机肥9254吨，成为其重要利润来源。但耗用的主要原料茶粕仅118吨，远低于招股书中同类项目45%的原料比。上市公司财报造假的乱象和方法之一——虚构产量放卫星审计准则中将管理层认定分为3个层级:01与各类交易和事项相关的认定02与期末账户余额相关的认定03与列报和披露相关的认定04一、认定（一）与各类交易和事项相关的认定1.发生：记录的交易或事项已发生且与被审计单位有关发生认定主要与财务报表组成要素的高估有关2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录完整性认定是针对漏记交易，即潜在低估的3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录4.截止交易和事项已记录于正确的会计期间5.分类交易和事项已记录于恰当的账户将已发生的销售业务不登记入账将下年度收入列入本期将未曾发生的销售登记入账将利息收入列入营业收入下列各项中，（）违反了截止性认定。练一练注册会计师在审查销售业务时，发现甲公司销售给乙公司一批商品的销售收入记录了100万元，通过实质性程序确认，该笔销售实际取得收入90万元（将10％的商业折扣也计入了销售收入），那么违反了营业收入的相关认定是（）。A.发生B.完整性C.准确性D.计价和分摊010302练一练1234存在记录的资产、负债和所有者权益是存在的。权利和义务记录的各项资产确属企业的权利，由被审计单位拥有和控制，记录的各项负债确属被审计单位应履行的义务。完整性所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。计价或分摊各项资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。(二）与期末账户余额相关的认定练一练注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款－Ａ公司1000000贷：主营业务收入1000000”，通过函证A公司实际欠款50万元。那么，注册注册会计师首先认为管理层对应收账款账户的（）认定存在问题。A存在B完整性C